Die wichtigsten Steuerabzüge für eine Gesellschaft
Die Gewinnsteuer einer GmbH oder einer AG wird auf dem Reingewinn berechnet, nicht auf dem Umsatz. Das bedeutet, dass jeder geschäftsmässig begründete Aufwand die Bemessungsgrundlage schmälert. Die konkrete Frage jedes Unternehmers ist daher einfach: Was kann ich abziehen, und mit welchen Grenzen? Sehen wir uns die wichtigsten Kategorien und die Fehler an, die einen legitimen Abzug in eine Aufrechnung verwandeln.
Das Prinzip: geschäftsmässig begründete Aufwendungen
Die Grundregel des Schweizer Rechts lautet, dass geschäftsmässig begründete Aufwendungen abzugsfähig sind, das heisst jene, die im Interesse der Tätigkeit der Gesellschaft anfallen. Es genügt nicht, dass ein Aufwand von der Gesellschaft bezahlt wurde: Er muss dem Unternehmen dienen, nicht dem Gesellschafter als Privatperson.
Hier wird die Partie gespielt. Ein echter Geschäftsaufwand senkt den steuerbaren Gewinn; ein als Geschäftsaufwand getarnter Privataufwand ist eine geldwerte Leistung an den Gesellschafter, mit steuerlichen Folgen auf beiden Ebenen.
Die wichtigsten Abzüge
Die Kategorien, die auf der Erfolgsrechnung einer Gesellschaft am schwersten wiegen, sind wiederkehrend.
Löhne und Sozialabgaben
Die Löhne des Personals und der Organe, mit den dazugehörigen Sozialbeiträgen zulasten des Arbeitgebers (AHV/IV/EO (Alters-, Invaliden- und Erwerbsersatzversicherung), ALV (Arbeitslosenversicherung), BVG (berufliche Vorsorge), UVG (Unfallversicherung)), sind ein abzugsfähiger Aufwand. Auch der Lohn des Unternehmers, der in seiner eigenen Gesellschaft arbeitet, ist abzugsfähig, sofern er der Leistung angemessen ist: Ein aufgeblähter oder verschwindend geringer Lohn zieht die Aufmerksamkeit des Fiskus auf sich, der ihn umqualifizieren kann.
Abschreibungen
Investitionen in dauerhafte Güter werden nicht vollständig im Jahr des Kaufs abgezogen, sondern über die Zeit mittels Abschreibungen verteilt. Die Sätze richten sich nach der Natur des Guts und der Praxis der Verwaltung. Die Abschreibung ist einer der wichtigsten Planungshebel, weil sie die Steuerlast über die Geschäftsjahre verteilt.
Rückstellungen
Rückstellungen decken wahrscheinliche, aber im Betrag noch nicht sichere Risiken und Lasten: Garantien, Kreditrisiken, laufende Prozesse. Sofern begründet, schmälern sie den Gewinn des betreffenden Geschäftsjahres. Eine übermässige oder unbegründete Rückstellung wird jedoch als Gewinn aufgerechnet.
Schuldzinsen und Finanzaufwand
Zinsen auf Unternehmensfinanzierungen sind abzugsfähig. Achtung bei Gesellschafterdarlehen: Die anerkannten Zinsen müssen innerhalb der zulässigen Sätze bleiben, sonst wird der übersteigende Teil als verdeckte Gewinnausschüttung behandelt.
Steuern
In der Schweiz sind die Gewinnsteuer und die Kapitalsteuer ihrerseits als Aufwand abzugsfähig. Es ist eine Besonderheit des Systems, die den effektiven Satz gegenüber dem nominalen senkt.
Weitere Betriebsaufwendungen
Mieten, Material, Betriebsversicherungen, Weiterbildungskosten des Personals, Beratungskosten, Marketingaufwand: alles, was der Tätigkeit dient und dokumentiert ist, schmälert den steuerbaren Gewinn.
Was der Fiskus nicht anerkennt
Einige Ausgaben sind nicht abzugsfähig, auch wenn von der Gesellschaft bezahlt:
- Privataufwendungen des Gesellschafters oder seiner Familie, als Geschäftsaufwand getarnt.
- Bussen und Sanktionen strafrechtlicher oder verwaltungsrechtlicher Natur.
- Anteile gemischter Aufwendungen, die der Tätigkeit nicht zurechenbar sind (zum Beispiel der private Teil eines Fahrzeugs).
- Übermässige Abschreibungen und Rückstellungen gegenüber der wirtschaftlichen Realität.
- Verdeckte Gewinnausschüttungen, die der Fiskus aufrechnet und besteuert.
Der wiederkehrende Fehler: die Taschen vermischen
Das häufigste Problem in kleinen Gesellschaften ist die Überschneidung zwischen dem Vermögen der Gesellschaft und dem Vermögen des Gesellschafters. Wenn sich die beiden Taschen vermischen, greift der Fiskus ein: Er rechnet den Privataufwand als Gewinn der Gesellschaft auf und besteuert ihn beim Gesellschafter als Einkommen. Der doppelte Bezug ist der Preis der Vermischung.
Die praktische Regel lautet, eine klare Trennung zu wahren: Die Gesellschaft zahlt, was die Gesellschaft braucht, der Gesellschafter erhält transparente Vergütungen — Lohn und Dividenden —, die eigenen Regeln folgen.
Die Planung der Abzüge
Die Abzüge sind nicht einzeln, sondern als System zu betrachten. Abschreibungen, Rückstellungen, Lohnpolitik und Gewinnausschüttung wirken zusammen: einen ohne die anderen zu optimieren, lässt Wert auf dem Tisch liegen oder schafft Risiken.
Bei SIH ONE analysieren wir die Erfolgsrechnung Ihrer Gesellschaft, prüfen, dass jeder Abzug begründet und dokumentiert ist, bemessen Abschreibungen und Rückstellungen auf verteidigbare Weise und stimmen den Steuerplan der Gesellschaft mit jenem des Gesellschafters ab.
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