Die Kapitalsteuer auf Schweizer Gesellschaften

Wenn von der Besteuerung Schweizer Gesellschaften die Rede ist, richtet sich die Aufmerksamkeit fast immer auf die Gewinnsteuer. Es gibt jedoch eine zweite, oft übersehene Abgabe, die juristische Personen unabhängig von ihren Ergebnissen trifft: die Kapitalsteuer. Es handelt sich um eine kantonale und kommunale Steuer, die auf dem Eigenkapital der Gesellschaft lastet, und man sollte sie kennen, weil sie auch dann geschuldet ist, wenn das Geschäftsjahr mit einem ausgeglichenen Ergebnis oder mit Verlust abschliesst.

Worauf sie sich anwendet

Die Kapitalsteuer trifft das steuerbare Eigenkapital der Gesellschaft. Vereinfacht umfasst die Bemessungsgrundlage:

• das Gesellschaftskapital (der GmbH oder AG);
• die offenen Reserven, gesetzliche und statutarische;
• die Gewinnvorträge und den noch nicht ausgeschütteten Jahresgewinn;
• die besteuerten stillen Reserven, in den vorgesehenen Fällen.

Anders als die Gewinnsteuer, die vom wirtschaftlichen Ergebnis abhängt, hängt die Kapitalsteuer von der Vermögensstruktur ab. Eine stark kapitalisierte Gesellschaft mit soliden Reserven hat eine hohe Bemessungsgrundlage, selbst wenn sie in einem bestimmten Jahr keine Gewinne erwirtschaftet hat.

Nur Kantone und Gemeinden

Ein Punkt sollte klargestellt werden: Auf Bundesebene gibt es keine Kapitalsteuer für juristische Personen. Die Abgabe ist kantonal und kommunal. Das bedeutet, dass Sätze und Modalitäten von Kanton zu Kanton variieren, oft erheblich. Einige Kantone wenden sehr niedrige Sätze an, andere höhere; die Detailregeln zur Bemessungsgrundlage können sich unterscheiden.

Deshalb wirkt sich die Wahl des Sitzes nicht nur auf die Gewinnsteuer aus, sondern auch auf die Kapitalsteuer, und beide müssen gemeinsam beurteilt werden.

Die Anrechnung der Gewinnsteuer

Viele Kantone sehen einen Mechanismus vor, der die Doppelbelastung mildert: die Anrechnung der Gewinnsteuer an die Kapitalsteuer. In der Praxis wird die geschuldete Gewinnsteuer ganz oder teilweise von der Kapitalsteuer abgezogen. Das Ergebnis ist, dass eine ertragreiche Gesellschaft, die bereits eine erhebliche Gewinnsteuer zahlt, ihre Kapitalsteuer auf null reduziert oder stark gesenkt sehen kann.

Die Kehrseite betrifft Gesellschaften, die wenig ertragreich, aber stark kapitalisiert sind: Ohne eine ausreichende Gewinnsteuer zur Anrechnung bleibt die Kapitalsteuer vollständig geschuldet. Das ist der typische Fall von Vermögensverwaltungsholdings und Start-ups mit hohem einbezahltem Kapital, aber noch bescheidenen Gewinnen.

Warum sie auch im Verlust gezahlt wird

Das ist der Punkt, der am meisten überrascht. Die Gewinnsteuer in einem Verlustjahr ist null, aber die Kapitalsteuer bleibt geschuldet, weil das Eigenkapital ohnehin besteht. Eine verlustbringende Gesellschaft kann sich daher gezwungen sehen, Kapitalsteuer zu entrichten, obwohl sie kein Einkommen erzielt hat. Sie muss bilanziert und in der Liquiditätsplanung berücksichtigt werden, genau wie eine Fixkosten.

Hebel zur Reduzierung der Belastung

Die Kapitalsteuer lässt sich nicht “umgehen”, aber sie kann mit rechtmässigen und stimmigen Entscheidungen dimensioniert werden:

• Dividendenpolitik: Die Ausschüttung nicht verteilter Gewinne reduziert das steuerbare Eigenkapital, muss aber gegen den Bedarf an Eigenmitteln und die Besteuerung des Gesellschafters abgewogen werden.
• Finanzierungsstruktur: Das Verhältnis zwischen Eigen- und Fremdkapital wirkt sich auf die Bemessungsgrundlage aus, unter Beachtung der Regeln zum verdeckten Eigenkapital.
• Wahl des Sitzes: Bei gleicher Tätigkeit machen Kanton und Gemeinde einen realen Unterschied.
• Koordination mit der Gewinnsteuer: Wo die Anrechnung gilt, vermeidet die gemeinsame Optimierung beider Steuern, dass man die eine zahlt, ohne die Reduktion bei der anderen zu nutzen.

Ein zu vermeidender Fehler

Der häufigste Fehler ist, diese Steuer in der Planung völlig zu ignorieren und so zu denken, als zähle nur der Gewinn. Der zweite ist, die Gesellschaft ohne Notwendigkeit zu überkapitalisieren: erhebliche Reserven “zur Sicherheit” drinzulassen hat wiederkehrende Kosten in Form von Kapitalsteuer, die gegen den realen Nutzen dieser gebundenen Liquidität abzuwägen sind.

Wie wir damit umgehen

Bei SIH ONE beurteilen wir die Kapitalsteuer zusammen mit der Gewinnsteuer, prüfen, ob im Sitzkanton die Anrechnung gilt, und dimensionieren Eigenkapital, Reserven und Dividendenpolitik im Einklang mit Ihrer Tätigkeit. Ziel ist, dass die Vermögensstruktur der Gesellschaft solide ist, ohne vermeidbare Steuern zu erzeugen.

Möchten Sie wissen, wie viel das Kapital Ihrer Gesellschaft wirklich wiegt? Wir analysieren Ihre Struktur.