Rückführung ausländischer Gewinne und Dividenden

Eine Gruppe mit operativen Gesellschaften im Ausland steht früher oder später vor derselben Frage: wie die ausserhalb der Grenzen angehäuften Gewinne nach Hause zu holen sind, ohne unterwegs einen erheblichen Teil an Steuern zu verlieren. Die Dividendenrückführung ist ein klassischer Knotenpunkt der internationalen Besteuerung, und für eine Schweizer Holding oder Gesellschaft ist die gute Nachricht, dass die Schweizer Rechtsordnung wirksame Instrumente bietet – vorausgesetzt, man kennt ihre Bedingungen.

Der Weg einer ausländischen Dividende

Wenn eine ausländische Tochtergesellschaft Gewinne an die Schweizer Muttergesellschaft ausschüttet, kann die Dividende zweimal getroffen werden:

im Land der Tochtergesellschaft, mit einer Quellensteuer auf der ausgehenden Dividende;
in der Schweiz, wo die Dividende in den steuerbaren Gewinn der empfangenden Gesellschaft einfliesst.

Ohne Korrektive droht dasselbe Vermögen zuerst im Ausland und dann in der Schweiz besteuert zu werden. Zwei Mechanismen verhindern dies: Die Doppelbesteuerungsabkommen reduzieren die Quellensteuer, während der Beteiligungsabzug den inländischen Bezug abschwächt.

Der Beteiligungsabzug

Er ist das zentrale Instrument des Schweizer Systems. Wenn eine Gesellschaft eine qualifizierte Beteiligung an einer anderen Gesellschaft hält, profitieren die erhaltenen Dividenden vom Beteiligungsabzug, der die auf diese Erträge entfallende Gewinnsteuer sehr deutlich senkt. Das Ziel ist klar: zu verhindern, dass Gewinne, die bereits auf Ebene der operativen Gesellschaft besteuert wurden, beim Aufsteigen entlang der Gesellschaftskette erneut voll getroffen werden.

Die Vergünstigung setzt in der Regel das Überschreiten von Mindestbeteiligungsschwellen (in Bezug auf Kapitalquote oder Wert) oder eine angemessene Haltedauer voraus. Die genauen Bedingungen sind im konkreten Fall zu prüfen, doch der Grundsatz lautet, dass eine strategische und stabile Beteiligung anders behandelt wird als eine blosse Finanzanlage.

Die ausländische Quellensteuer reduzieren

Die zweite Front liegt im Ausland. Das Doppelbesteuerungsabkommen zwischen der Schweiz und dem Land der Tochtergesellschaft legt den Höchstsatz fest, den dieser Staat auf die ausgehende Dividende anwenden kann. Für bedeutende Beteiligungen zwischen Gesellschaften ist der Abkommenssatz oft reduziert, in gewissen Fällen bis auf null für Mutter-Tochter-Verhältnisse.

Um den Vorteil zu erhalten, genügt es jedoch nicht, dass das Abkommen besteht: In der Regel braucht es ein Verfahren (Antrag auf den reduzierten Satz, Formulare, Wohnsitzbescheinigungen) und die Einhaltung von Missbrauchsregeln, die den Vorteil Strukturen ohne reale wirtschaftliche Substanz verweigern. Eine ohne aktiviertes Verfahren erhaltene Dividende kann die volle Quellensteuer erleiden, mit nur allfälliger und verspäteter Rückholung.

Die Schweizer Verrechnungssteuer, in umgekehrter Richtung

Achtung auch auf den entgegengesetzten Fluss. Wenn die Schweizer Gesellschaft Dividenden an ihre eigenen Gesellschafter ausschüttet, greift die Verrechnungssteuer von 35%, an der Quelle einbehalten und rückholbar durch den Begünstigten, der den Ertrag korrekt deklariert oder in ein Meldeverfahren fällt. Für ausländische Gesellschafter hängt die Rückholung vom anwendbaren Abkommen ab. Bei der Planung der Gruppe ist daher nicht nur die Rückführung in die Schweiz zu berücksichtigen, sondern auch der letzte Schritt zu den Endgesellschaftern.

Worauf zu achten ist

Die Qualifikation der Beteiligung und die Einhaltung der Schwellen für den Beteiligungsabzug.
Das Bestehen und die Bestimmungen des Abkommens mit dem Land der Tochtergesellschaft.
Die formellen Verfahren, um den reduzierten Satz an der Quelle zu erhalten.
Die wirtschaftliche Substanz der Struktur, um die Missbrauchsklauseln zu überwinden.
Die Koordination mit der Verrechnungssteuer auf den nachfolgenden Ausschüttungen.

Wiederkehrende Fehler

Ausschütten, bevor die Reduktion der Abkommensquellensteuer aktiviert wurde.
Reine Durchlaufholdings aufbauen ohne Tätigkeit und Personal, den Missbrauchsbeanstandungen ausgesetzt.
Die Beteiligungsanforderungen ignorieren und so den inländischen Abzug verlieren.
Die letzte Meile zu den Gesellschaftern nicht planen, wo die Verrechnungssteuer eingreift.

Wie wir bei SIH ONE arbeiten

Wir analysieren die Struktur von Gruppen mit ausländischen Tochtergesellschaften, prüfen die Anwendbarkeit des Beteiligungsabzugs, führen die Abkommensverfahren zur Reduktion der Quellensteuern und koordinieren die Rückführung der Gewinne mit der Schweizer Verrechnungssteuer, unter Wahrung der wirtschaftlichen Substanz der Strukturen.

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