Quellensteuern auf Zinsen, Dividenden und Lizenzgebühren

Wenn eine Gesellschaft Dividenden, Zinsen oder Lizenzgebühren an einen ausländischen Empfänger zahlt, behält der Quellenstaat oft eine Steuer ein, bevor das Geld überhaupt abfliesst. Das sind die Quellensteuern. Zu verstehen, wann sie greifen, zu welchem Satz und wie man sie senkt, ist entscheidend: Eine schlecht gehandhabte Quellensteuer kann Liquidität für Monate binden oder zu endgültigen Kosten werden. Das Bild ändert sich je nach Art des Einkommens.

Dividenden: die schweizerische Verrechnungssteuer

In der Schweiz unterliegen von einer GmbH oder einer AG ausgeschüttete Dividenden der Verrechnungssteuer von 35 %. Der Satz ist bewusst hoch, denn seine Funktion ist eine Sicherung: die Deklaration des Einkommens zu fördern und dessen Rückerstattung zu ermöglichen.

• Für den in der Schweiz ansässigen Gesellschafter sind die einbehaltenen 35 % durch die korrekte Deklaration der Dividende vollständig rückforderbar: Sie werden faktisch zu einer Akontozahlung.
• Für den ausländischen Gesellschafter läuft die Rückerstattung über das anwendbare Doppelbesteuerungsabkommen, das den Satz auf den Abkommenssatz reduziert und die Rückerstattung des Überschusses erlaubt.

Ohne Anrufung des Abkommens riskiert der ausländische Gesellschafter, die vollen 35 % als reine Kosten zu tragen: kein materielles Problem, sondern ein verfahrensrechtliches.

Zinsen: eine leichtere Besteuerung

Bei Zinsen ist das schweizerische Bild günstiger. Grundsätzlich trifft die Verrechnungssteuer von 35 % nur bestimmte Kategorien, insbesondere Zinsen auf Obligationen und auf Guthaben bei Schweizer Banken. Zinsen auf ein gewöhnliches Darlehen zwischen Gesellschaften oder zwischen einem Gesellschafter und seiner eigenen Gesellschaft unterliegen in der Regel nicht der Verrechnungssteuer.

Zwei Aspekte sind jedoch zu beachten:

• Konzerninterne Finanzierungen müssen Marktzinsen (Verrechnungspreise) und die Regeln zur Unterkapitalisierung (Thin Capitalization) einhalten: überhöhte Zinsen können in eine verdeckte Gewinnausschüttung umqualifiziert werden, mit Anwendung der Verrechnungssteuer;
• der Wohnsitzstaat des Empfängers kann dennoch eine eigene Quellensteuer oder Besteuerung vorsehen, die mit dem Abkommen zu koordinieren ist.

Lizenzgebühren: die ausländische Variable

Auf Lizenzgebühren — Entgelte für die Nutzung von Marken, Patenten, Know-how, Software — erhebt die Schweiz keine interne Quellensteuer. Das typische Problem ist daher spiegelbildlich: Es ist die Schweizer Gesellschaft, die durch die Zahlung von Lizenzgebühren ins Ausland Flüsse erhält, die in anderen Ländern der Quellensteuer unterliegen, oder der Schweizer Empfänger, der bereits im Ausland gekürzte Lizenzgebühren erhält.

Hier sind die Abkommen wesentlich: Sie legen den Höchstsatz fest, den der Quellenstaat auf Lizenzgebühren einbehalten darf, und erlauben, den Abzug zu senken oder zurückzuholen. Sie zu ignorieren bedeutet oft, höhere Quellensteuern als geschuldet zu erleiden.

Die Rolle der Abkommen und der Verfahren

Der rote Faden bei allen drei Einkünften ist das Doppelbesteuerungsabkommen. In der Praxis geht man einen von zwei Wegen:

• Entlastung an der Quelle: Man wendet direkt den Abkommenssatz an, wo Abkommen und Verfahren es erlauben (oft nach vorheriger Bewilligung oder Meldung);
• Rückerstattung: Man behält den vollen Satz ein und beantragt die Rückerstattung des Überschusses mit dem entsprechenden Formular innerhalb der vorgesehenen Fristen.

Für Gruppen mit qualifizierten Beteiligungen gibt es zudem das Meldeverfahren, das in bestimmten Fällen erlaubt, die Pflicht zu erfüllen, ohne die Steuer tatsächlich zu entrichten, und so den Zyklus von Einbehalt und Rückerstattung vermeidet. Es sind Instrumente, die die Einhaltung genauer Voraussetzungen und Fristen verlangen.

Wiederkehrende Fehler

• Die 35 % als endgültige Kosten betrachten: Fast immer sind sie rückforderbar, wenn man das Verfahren einhält.
• Die Rückerstattungsfristen verstreichen lassen: Der Anspruch verfällt und die Quellensteuer wird zu Kosten.
• Konzerninterne Zinsen ausserhalb des Marktes: Risiko der Umqualifikation in eine verdeckte Dividende.
• Die ausländische Quellensteuer auf ausgehende Lizenzgebühren ignorieren: Man zahlt mehr als geschuldet, ohne das Abkommen anzurufen.

Wie wir es angehen

Bei SIH ONE erfassen wir die Flüsse von Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren, ermitteln für jeden den internen und den Abkommenssatz, wählen zwischen Entlastung an der Quelle, Meldeverfahren und Rückerstattung und prüfen die Angemessenheit der konzerninternen Zinssätze. Ziel ist, dass kein Franken Steuer gebunden oder durch eine versäumte Pflicht verloren bleibt.

Zahlen oder erhalten Sie Dividenden, Zinsen oder Lizenzgebühren über die Grenze? Optimieren wir Ihre Quellensteuern.