Donazioni e imposte in Svizzera

Donare in vita è uno dei modi più efficaci per trasmettere il patrimonio, sostenere i figli o organizzare per tempo la successione. Ma la donazione ha un risvolto fiscale che va conosciuto prima, non dopo. In Svizzera l’imposta sulle donazioni non è disciplinata a livello federale: è materia cantonale, e questo cambia radicalmente le regole a seconda di dove si vive e di chi è il beneficiario. Vediamo i principi che contano davvero.

Nessuna imposta federale: tutto passa dai Cantoni

La Confederazione non preleva un’imposta sulle donazioni. La competenza è dei Cantoni (e in alcuni casi dei Comuni). Ne consegue che non esiste “l’aliquota svizzera”: esistono tante discipline quante sono le giurisdizioni cantonali. Cambiano le aliquote, le esenzioni, le franchigie e persino i criteri di collegamento territoriale. Prima di donare occorre quindi verificare le regole del Cantone competente, che di norma è quello di domicilio del donatore (per gli immobili conta il Cantone di ubicazione).

Il fattore decisivo: il grado di parentela

In quasi tutti i Cantoni l’onere fiscale dipende dal rapporto tra donante e beneficiario. Lo schema ricorrente è questo:

• coniuge o partner registrato: esente praticamente ovunque;
• discendenti (figli, e spesso nipoti): esenti nella grande maggioranza dei Cantoni;
• fratelli, sorelle e parenti più lontani: tassati con aliquote crescenti al diminuire della parentela;
• terzi non parenti: soggetti alle aliquote più elevate.

La logica è chiara: più stretto è il legame familiare, più leggero (o nullo) è il prelievo. Attenzione però: l’esenzione per i discendenti non è universale, alcuni Cantoni la trattano diversamente. Va sempre verificata caso per caso.

Cos’è imponibile

L’imposta colpisce l’attribuzione a titolo gratuito tra vivi: denaro, titoli, immobili, quote societarie, opere d’arte. Rilevano anche le donazioni miste (vendita a prezzo di favore) e alcune liberalità indirette. La donazione di un immobile, in particolare, può innescare più tributi contemporaneamente: imposta sulle donazioni e, in diversi Cantoni, imposte legate al trasferimento fondiario. È un punto da valutare con attenzione perché il cumulo può pesare.

Il legame con la successione

Donazione e successione sono due facce dello stesso disegno. Sul piano fiscale, in molti Cantoni l’imposta sulle donazioni e quella sulle successioni sono strutturate in parallelo, con esenzioni analoghe per coniuge e discendenti. Questo spiega perché, in presenza di eredi diretti, donare in vita o trasmettere per successione produce spesso un onere simile o nullo, mentre verso terzi la scelta del momento e dello strumento può fare una differenza sensibile.

Sul piano civile, poi, le donazioni ai discendenti sono di regola soggette a collazione: al momento della successione si tiene conto di quanto già ricevuto, per garantire la parità tra eredi e il rispetto delle legittime. Fiscalità e diritto successorio vanno quindi guardati insieme.

Donazione e imposta sul reddito

Un punto che genera confusione: la donazione non è reddito imponibile per chi la riceve. Il beneficiario non paga imposta sul reddito sull’importo ricevuto; semmai è dovuta l’imposta cantonale sulle donazioni, secondo le regole viste. Il bene ricevuto entrerà però nella sostanza del beneficiario e concorrerà, negli anni successivi, all’imposta cantonale sul patrimonio.

Anticipo di eredità e usufrutto

Due strumenti ricorrenti nella pianificazione:

• l’anticipo di eredità (donazione a un figlio in acconto sulla futura quota), che consente di trasferire risorse quando servono davvero, con effetti sulla collazione;
• la donazione con riserva di usufrutto, con cui si dona la nuda proprietà (tipicamente di un immobile) mantenendo il diritto di usarne e percepirne i frutti. Permette di trasmettere il bene ma di continuare a viverci o a incassarne le rendite.

Entrambi hanno implicazioni fiscali proprie, sia sulle donazioni sia sul patrimonio e sul reddito, che vanno calcolate in anticipo.

Attenzione al domicilio e agli aspetti transfrontalieri

Chi ha legami con l’estero (donante o beneficiario residente fuori Svizzera, beni all’estero) deve considerare la possibile doppia imposizione e le regole del Paese estero, che possono essere molto più severe di quelle svizzere. È un terreno dove l’improvvisazione costa cara.

Come lavoriamo in SIH ONE

Verifichiamo il Cantone competente, quantifichiamo l’onere in base al grado di parentela e al tipo di bene, e strutturiamo la donazione (diretta, con usufrutto, come anticipo di eredità) coordinando gli effetti fiscali con la pianificazione successoria e patrimoniale complessiva.

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