Buchhaltung und Besteuerung von Krypto für Gesellschaften

Eine Gesellschaft, die Krypto-Werte hält, empfängt oder bewegt, muss sehr konkrete Fragen beantworten: Wie werden sie bilanziert? Zu welchem Wert? Wie werden die Gewinne besteuert? Kommt die MWST zur Anwendung? Es sind Themen der ordentlichen Buchhaltung und Besteuerung, angewandt auf einen neuen Vermögenswert, und sie müssen ab dem ersten Geschäftsjahr richtig aufgesetzt werden, denn eine nachträgliche Korrektur ist kompliziert und kostspielig. Sehen wir uns die Punkte an, die für eine Schweizer Gesellschaft zählen.

Krypto ist ein Bestandteil des Vermögens

Aus buchhalterischer Sicht sind die von einer Gesellschaft gehaltenen Krypto-Werte in jeder Hinsicht ein Bestandteil des Vermögens, der nach dem Obligationenrecht zu bilanzieren ist. Es gibt kein ausserbilanzielles “Krypto-Konto”: Besitzt die Gesellschaft sie, erscheinen sie in den Aktiven. Die Klassierung hängt von der Funktion ab:

• Umlaufvermögen, wenn sie zum Verkauf oder zur laufenden Verwendung bestimmt sind (zum Beispiel als Zahlung erhaltene oder zum Handel gehaltene Token).
• Anlagevermögen, wenn sie dauerhaft als Anlage gehalten werden.

Die Bewertung in der Bilanz

Hier kommt das Vorsichtsprinzip des schweizerischen Rechnungslegungsrechts ins Spiel. Für nicht zum Handel bestimmte Positionen gilt in der Regel das Kriterium der Anschaffungskosten oder des Marktwerts, je nachdem welcher niedriger ist: Sie werden zu Kosten verbucht und abgeschrieben, wenn der Marktwert darunter fällt, jedoch in der Regel nicht über die Kosten hinaus aufgewertet. Für Werte mit einem beobachtbaren Marktpreis lässt das Recht in bestimmten Fällen die Bewertung zum Kurs am Bilanzstichtag zu, mit Wirkung auf das Ergebnis: eine Wahl, die bewusst getroffen werden muss, weil sich die Volatilität von Krypto unmittelbar im Gewinn niederschlägt. In jedem Fall ist es nötig, die Quelle des Preises zu dokumentieren und das Kriterium über die Zeit konsistent anzuwenden.

Die wiederkehrenden Vorgänge

Einige typische Situationen sind mit klaren Kriterien zu handhaben:

1. Einnahmen in Krypto. Ein in Token bezahlter Ertrag wird zum Gegenwert in CHF im Zeitpunkt des Vorgangs verbucht. Die anschliessende Wertveränderung ist ein Gewinn oder Verlust getrennt vom Verkauf des Guts oder der Dienstleistung.
2. Umwandlungen. Jede Umwandlung Krypto/Fiat oder Krypto/Krypto kann realisierte Gewinne oder Verluste erzeugen, die zu erfassen sind.
3. Vergütungen in Token. Lieferanten oder Mitarbeitende in Krypto zu bezahlen hat buchhalterische Auswirkungen und, bei Angestellten, Folgen für Lohn und Sozialversicherungen.

Die Besteuerung der Gesellschaft

Steuerlich gelten die ordentlichen Grundsätze:

• Gewinnsteuer. Gewinne aus Krypto-Werten — realisiert durch den Verkauf oder erfasst durch die Bewertung zum Kurs — fliessen in den steuerbaren Gewinn der Gesellschaft ein, wie jeder andere Ertrag. Verluste sind nach den ordentlichen Regeln abziehbar.
• Kapitalsteuer. Krypto in der Bilanz gehört zum steuerbaren Eigenkapital.
• Massgeblichkeitsprinzip. Die Handelsbilanz ist die Grundlage der Besteuerung: Die buchhalterischen Bewertungsentscheide wirken sich direkt auf die Steuern aus.

Und die MWST?

Die MWST-Behandlung hängt von der Natur des Vorgangs ab. Die Übertragung reiner Zahlungsmittel ist tendenziell vom Anwendungsbereich der Steuer ausgenommen, während ein Utility Token, der Zugang zu einem Gut oder einer Dienstleistung gewährt, der Behandlung jenes Guts oder jener Dienstleistung folgt. Die allgemeinen Parameter bleiben gültig: die Steuerpflichtgrenze von CHF 100’000 Umsatz und der Normalsatz von 8,1 %, wo der Vorgang steuerbar ist. Die Qualifikation des Tokens entscheidet, einmal mehr, über die Behandlung.

Warum man sie sofort aufsetzen sollte

Über CHF 500’000 Umsatz greift die Pflicht zur vollständigen Buchführung, doch das Thema betrifft jede Gesellschaft, die mit Krypto handelt, unabhängig von der Grösse: Ein Revisor, eine Bank oder die Steuerbehörde werden eine konsistente und nachvollziehbare Struktur verlangen. Die Verbuchung von Krypto zu improvisieren führt zu Korrekturen, Beanstandungen und inkonsistenten Bewertungen von einem Geschäftsjahr zum anderen. Von Anfang an Bewertungskriterien, Preisdokumentation und die Behandlung der Umwandlungen aufzusetzen, vermeidet einen Grossteil der Probleme.

Dieser Inhalt ist informativ und stellt keine Steuer- oder Buchhaltungsberatung dar. Praxis und Beurteilungen entwickeln sich weiter: Jede Situation ist im konkreten Fall zu prüfen.

Möchten Sie, dass Ihre Gesellschaft Krypto in der Bilanz mit soliden und revisionssicheren Kriterien behandelt? Wir setzen gemeinsam die Buchhaltung und Besteuerung Ihrer Krypto-Werte auf. Sprechen wir darüber.