Gewinne in einer GmbH oder AG ausschütten: wie es funktioniert

Sie haben das Geschäftsjahr mit Gewinn abgeschlossen. Nun liegt dieses Geld in der Gesellschaft, doch Sie möchten es nach Hause holen. Die Frage ist: wie? In der Schweiz gibt es zwei Hauptkanäle — Dividende und Lohn — und die Wahl hat sehr unterschiedliche steuerliche Folgen. Sehen wir uns den Mechanismus an.

Erste Regel: Der Gewinn gehört der Gesellschaft, nicht Ihnen

In der GmbH und der AG gilt die Vermögenstrennung. Der Gewinn gehört der Gesellschaft; er wird erst nach einem formellen Ausschüttungsbeschluss der Gesellschafterversammlung zu Ihrem, in der Regel bei der Genehmigung der Jahresrechnung. Geld ohne Rechtstitel zu beziehen ist keine Ausschüttung: Es ist ein Darlehen an den Gesellschafter oder, schlimmer, eine verdeckte Gewinnausschüttung, welche die Kontrollen aufgreifen.

Vor der Ausschüttung schreibt das OR vor, einen Teil des Gewinns der gesetzlichen Reserve zuzuweisen, bis die vorgesehenen Grenzen erreicht sind. Nur der frei verfügbare Gewinn darf ausgeschüttet werden.

Die Dividende und die Verrechnungssteuer

Der klassische Weg ist die Dividende. Hier kommt ein Mechanismus ins Spiel, der viele überrascht: die Verrechnungssteuer von 35%.

Wenn die Gesellschaft eine Dividende beschliesst, muss sie 35% einbehalten und an die Eidgenössische Steuerverwaltung abführen. Beim Gesellschafter kommen nur 65% an. Das ist keine verlorene Steuer: Es ist eine Sicherung, die der Fiskus im Voraus einzieht. Der in der Schweiz ansässige Gesellschafter erhält bei korrekter Deklaration der Dividende die einbehaltenen 35% zurückerstattet. In der Praxis trifft die Verrechnungssteuer nur jene, die nicht deklarieren.

Für den im Ausland ansässigen Gesellschafter hängt die Rückerstattung vom Doppelbesteuerungsabkommen zwischen der Schweiz und seinem Land ab: Oft wird ein Teil des Einbehalts zurückgeholt, selten das Ganze.

Die Teilbesteuerung der Dividende

Die vom Gesellschafter vereinnahmte Dividende ist steuerbares Einkommen, jedoch mit einem Abschlag. Um die wirtschaftliche Doppelbesteuerung zu vermeiden — der Gewinn wurde bereits auf Ebene der Gesellschaft besteuert — wendet die Schweiz die Teilbesteuerung qualifizierter Dividenden an, typischerweise bei Beteiligungen von mindestens 10% des Kapitals.

In der Praxis fliesst nur ein Teil der Dividende (der genaue Anteil hängt von der Bundes- und Kantonsebene ab) in das steuerbare Einkommen des Gesellschafters ein. Das mindert die Belastung und macht die Dividende in vielen Konstellationen konkurrenzfähig gegenüber dem Lohn.

Dividende oder Lohn?

Der Lohn folgt einer gegenteiligen Logik:

• Er ist für die Gesellschaft abzugsfähig und mindert somit Gewinn und Steuer der Gesellschaft.
• Er ist den Sozialbeiträgen unterworfen (AHV/IV/EO – Alters-, Invaliden- und Erwerbsersatzversicherung – und, bis zu den Höchstgrenzen, ALV) und speist Ihre Vorsorge (2. Säule).
• Er wird bei Ihnen vollumfänglich als Erwerbseinkommen besteuert, ohne Teilbesteuerung.

Die Dividende hingegen ist für die Gesellschaft nicht abzugsfähig (sie stammt aus bereits besteuertem Gewinn), erzeugt keine AHV-Beiträge und keine Vorsorge, geniesst aber die Teilbesteuerung.

Es gibt keine allgemeingültige Antwort. Die optimale Kombination hängt ab von:

• Dem Gewinnniveau der Gesellschaft und ihrem effektiven Steuersatz.
• Ihrem persönlichen Grenzsteuersatz.
• Dem Vorsorgeziel: Ein niedriger Lohn heute bedeutet eine magerere Rente morgen.
• Den Beitragshöchstgrenzen und den kantonalen Regeln zur Teilbesteuerung.

Der Lehrbuchfehler ist “alles als Dividende, um die AHV zu sparen”: Das funktioniert kurzfristig, höhlt aber die Vorsorge aus, und wenn der Lohn im Verhältnis zur Funktion unverhältnismässig niedrig ist, können die Ausgleichskassen einen Teil der Dividende in Lohn umqualifizieren.

Die weniger begangenen Alternativen

Neben Lohn und Dividende gibt es weitere Kanäle, jeder mit eigenen Regeln:

• Rückzahlung von Kapitaleinlagen (Reserven aus Kapitaleinlagen): Unter bestimmten Bedingungen kann sie ohne Einkommenssteuer für den Gesellschafter ausgeschüttet werden.
• Rückzahlung von Darlehen, die der Gesellschafter der Gesellschaft gewährt hatte.
• Vergütungen für echte Leistungen (Vermietung einer Immobilie an die Gesellschaft, Zinsen auf Gesellschafterdarlehen), die jedoch marktkonforme Bedingungen einhalten müssen.

Jeder ist zu dokumentieren und zu begründen: Die wirtschaftliche Substanz muss standhalten, andernfalls greift die steuerliche Aufrechnung.

Wie wir es angehen

Bei SIH ONE ist die Gewinnausschüttung keine improvisierte Jahresendentscheidung: Sie ist eine Politik, die wir gemeinsam festlegen. Wir berechnen den Lohn-Dividenden-Mix, der die Gesamtbelastung von Gesellschaft plus Gesellschafter minimiert, kümmern uns um den Beschluss und die Deklaration der Verrechnungssteuer, um Ihnen die Rückerstattung zu sichern, und behalten das Gleichgewicht mit Ihrer Vorsorge im Auge.

Möchten Sie wissen, welcher Lohn-Dividenden-Mix für Ihre Situation am effizientesten ist? Sprechen wir darüber.