Schenkungen und Steuern in der Schweiz
Zu Lebzeiten zu schenken ist eine der wirksamsten Arten, Vermögen weiterzugeben, die Kinder zu unterstützen oder die Nachfolge rechtzeitig zu ordnen. Doch eine Schenkung hat eine steuerliche Seite, die man vorher kennen sollte, nicht nachher. In der Schweiz ist die Schenkungssteuer nicht auf Bundesebene geregelt: Sie ist kantonale Sache, und das ändert die Regeln grundlegend, je nachdem, wo man wohnt und wer der Begünstigte ist. Werfen wir einen Blick auf die Grundsätze, die wirklich zählen.
Keine Bundessteuer: alles läuft über die Kantone
Der Bund erhebt keine Schenkungssteuer. Die Zuständigkeit liegt bei den Kantonen (und in einigen Fällen bei den Gemeinden). Daraus folgt, dass es keinen “Schweizer Steuersatz” gibt: Es gibt so viele Regelungen wie kantonale Zuständigkeiten. Die Steuersätze, Befreiungen, Freibeträge und sogar die territorialen Anknüpfungskriterien unterscheiden sich. Vor einer Schenkung müssen daher die Regeln des zuständigen Kantons geprüft werden, der in der Regel der Wohnsitzkanton des Schenkers ist (bei Immobilien gilt der Kanton, in dem sich das Objekt befindet).
Der entscheidende Faktor: der Verwandtschaftsgrad
In fast allen Kantonen hängt die Steuerlast vom Verhältnis zwischen Schenker und Begünstigtem ab. Das wiederkehrende Schema lautet:
- Ehegatte oder eingetragener Partner: praktisch überall befreit;
- Nachkommen (Kinder und oft auch Enkel): in der grossen Mehrheit der Kantone befreit;
- Geschwister und entferntere Verwandte: mit steigenden Sätzen besteuert, je entfernter die Verwandtschaft;
- nicht verwandte Dritte: den höchsten Sätzen unterworfen.
Die Logik ist klar: Je enger die familiäre Bindung, desto leichter (oder gleich null) die Abgabe. Vorsicht jedoch: Die Befreiung für Nachkommen ist nicht allgemeingültig, einige Kantone behandeln sie anders. Sie ist stets im Einzelfall zu prüfen.
Was steuerbar ist
Die Steuer erfasst die unentgeltliche Zuwendung unter Lebenden: Geld, Wertschriften, Immobilien, Gesellschaftsanteile, Kunstwerke. Von Bedeutung sind auch gemischte Schenkungen (Verkauf zu einem Vorzugspreis) und bestimmte indirekte Zuwendungen. Insbesondere die Schenkung einer Immobilie kann mehrere Abgaben gleichzeitig auslösen: die Schenkungssteuer und, in mehreren Kantonen, Abgaben im Zusammenhang mit der Handänderung von Grundstücken. Das ist ein Punkt, den man sorgfältig abwägen sollte, denn die Häufung kann ins Gewicht fallen.
Der Zusammenhang mit der Erbfolge
Schenkung und Erbfolge sind zwei Seiten derselben Planung. Steuerlich sind in vielen Kantonen die Schenkungssteuer und die Erbschaftssteuer parallel aufgebaut, mit vergleichbaren Befreiungen für Ehegatten und Nachkommen. Das erklärt, warum bei direkten Erben eine Schenkung zu Lebzeiten oder eine Übertragung von Todes wegen oft eine ähnliche oder gar keine Last erzeugt, während gegenüber Dritten die Wahl des Zeitpunkts und des Instruments einen spürbaren Unterschied machen kann.
Auf zivilrechtlicher Ebene unterliegen Schenkungen an Nachkommen in der Regel der Ausgleichung: Im Erbfall wird berücksichtigt, was bereits empfangen wurde, um die Gleichbehandlung der Erben und die Wahrung der Pflichtteile zu gewährleisten. Steuerrecht und Erbrecht müssen daher gemeinsam betrachtet werden.
Schenkung und Einkommenssteuer
Ein Punkt, der für Verwirrung sorgt: Eine Schenkung ist für den Empfänger kein steuerbares Einkommen. Der Begünstigte zahlt keine Einkommenssteuer auf den erhaltenen Betrag; allenfalls ist die kantonale Schenkungssteuer nach den oben genannten Regeln geschuldet. Der erhaltene Vermögenswert fällt jedoch in das Vermögen des Begünstigten und unterliegt in den Folgejahren der kantonalen Vermögenssteuer.
Erbvorbezug und Nutzniessung
Zwei in der Planung wiederkehrende Instrumente:
- der Erbvorbezug (eine Schenkung an ein Kind auf Rechnung seines künftigen Anteils), der es erlaubt, Mittel dann zu übertragen, wenn sie wirklich gebraucht werden, mit Auswirkungen auf die Ausgleichung;
- die Schenkung mit Nutzniessungsvorbehalt, bei der das nackte Eigentum (typischerweise an einer Immobilie) verschenkt wird, während das Recht, sie zu nutzen und ihre Erträge zu beziehen, behalten wird. Sie erlaubt es, den Vermögenswert zu übertragen und zugleich weiter darin zu wohnen oder dessen Erträge einzunehmen.
Beide haben ihre eigenen steuerlichen Auswirkungen, sowohl auf die Schenkung als auch auf Vermögen und Einkommen, die im Voraus berechnet werden müssen.
Achtung bei Wohnsitz und grenzüberschreitenden Aspekten
Wer Verbindungen ins Ausland hat (ein Schenker oder Begünstigter mit Wohnsitz ausserhalb der Schweiz, Vermögen im Ausland), muss die mögliche Doppelbesteuerung und die Regeln des ausländischen Staates berücksichtigen, die weit strenger als die schweizerischen sein können. Das ist ein Terrain, auf dem Improvisation teuer zu stehen kommt.
Wie wir bei SIH ONE arbeiten
Wir prüfen den zuständigen Kanton, beziffern die Last nach dem Verwandtschaftsgrad und der Art des Vermögenswerts und strukturieren die Schenkung (direkt, mit Nutzniessung, als Erbvorbezug), indem wir die steuerlichen Wirkungen mit der gesamten Nachfolge- und Vermögensplanung abstimmen.
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