Die Verrechnungssteuer von 35 %: Was sie ist und wie man sie zurückholt

Wer zum ersten Mal eine Dividende aus seiner GmbH oder AG ausschüttet, ist oft überrascht: Auf dem Konto des Gesellschafters kommt deutlich weniger an als beschlossen. Der Grund ist die Verrechnungssteuer, ein Abzug von 35 %, den die Gesellschaft dem Bund abliefern muss. Es ist keine verlorene Steuer, sondern ein Vorschuss mit einer präzisen Logik, die man kennen sollte, bevor man den Beschluss fasst.

Was die Verrechnungssteuer ist

Die Verrechnungssteuer ist eine an der Quelle erhobene Bundessteuer auf gewissen Erträgen aus beweglichem Kapitalvermögen. Die typischen Tatbestände sind:

• die von GmbH und AG ausgeschütteten Dividenden;
• die Zinsen auf bestimmten Obligationen und auf Bankguthaben;
• gewisse Versicherungsleistungen.

Der ordentliche Satz beträgt 35 % auf den Kapitalerträgen (für Lotteriegewinne und gewisse Renten gelten andere Prozentsätze). Ihre Funktion ist eine der Sicherung: Der Staat behält sofort einen Anteil zurück und erstattet ihn nur demjenigen, der das Einkommen korrekt deklariert. Sie ist somit ein Instrument gegen die Steuerhinterziehung, kein endgültiger Abzug für den, der sich korrekt verhält.

Wer abliefert und wer zurückbehält

Die Pflicht lastet auf dem Schuldner der Leistung, das heisst auf der Gesellschaft, die die Dividende ausschüttet. Die Gesellschaft muss:

• die Ausschüttung der Eidgenössischen Steuerverwaltung melden;
• die 35 % innerhalb der vorgesehenen Frist abliefern;
• dem Gesellschafter nur die 65 % netto gutschreiben.

Der Gesellschafter erhält somit weniger, erwirbt jedoch gleichzeitig einen Anspruch auf Rückerstattung des zurückbehaltenen Betrags, sofern er sich transparent verhält.

Wie man sie zurückholt

Der Rückerstattungsmechanismus hängt davon ab, wer der Begünstigte ist.

Natürliche Person mit Wohnsitz in der Schweiz. Sie holt die Verrechnungssteuer zurück, indem sie das Einkommen in der ordentlichen Steuererklärung deklariert. Der zurückbehaltene Betrag wird bei der Veranlagung angerechnet oder erstattet. Die Bedingung ist, sowohl das Einkommen als auch das zugehörige Vermögenselement ordnungsgemäss zu deklarieren: Wer die Deklaration unterlässt, verliert den Anspruch auf Rückerstattung.

Juristische Person mit Sitz in der Schweiz. Die begünstigte Gesellschaft beantragt die Rückerstattung bei der Eidgenössischen Steuerverwaltung und weist die Erträge in ihren Konten aus.

Begünstigter im Ausland. Die Rückerstattung, ganz oder teilweise, hängt vom Doppelbesteuerungsabkommen zwischen der Schweiz und dem Wohnsitzstaat ab. Oft reduziert sich die Reststeuer auf einen Abkommenssatz, und der übersteigende Teil ist auf Antrag rückerstattbar.

Das Meldeverfahren: den Mittelabfluss vermeiden

Für konzerninterne Dividenden und in anderen qualifizierten Situationen gibt es das Meldeverfahren: Statt die 35 % abzuliefern und sie dann zurückzuverlangen, meldet die Gesellschaft die Ausschüttung und erfüllt die Pflicht ohne Mittelabfluss. Es ist eine wertvolle Vereinfachung, etwa im Verhältnis zwischen Mutter- und Tochtergesellschaft, die bestimmte Beteiligungsschwellen einhalten, weil es vermeidet, Liquidität monatelang in Erwartung der Rückerstattung zu binden.

Der Zugang zum Verfahren erfordert die Einhaltung formeller Bedingungen und präziser Fristen: Ein Verfahrensfehler kann den Vorteil verwirken und zur Ablieferungspflicht mit allfälligen Zinsen zurückführen.

Häufige Fehler

Einige Situationen wiederholen sich und kommen teuer zu stehen:

• Vergessen, die Dividende zu deklarieren: Der Anspruch auf Rückerstattung geht verloren und die 35 % werden endgültig.
• Die Verrechnungssteuer mit der Einkommenssteuer verwechseln: Erstere ist ein Vorschuss, letztere die tatsächliche Last. Die Dividende bleibt gleichwohl der Teilbesteuerung beim Gesellschafter unterworfen.
• Die Fristen ignorieren für die Rückerstattung oder für das Meldeverfahren: Sie sind Verwirkungsfristen.
• Den Abzug als Kosten der Gesellschaft behandeln: Das ist er nicht. Es ist ein vom Begünstigten getragener Vorschuss, keine abzugsfähige Last für den Ausschüttenden.

Warum vor dem Beschluss planen

Die Verrechnungssteuer erhöht die Steuerlast des Korrekten nicht, wirkt sich aber stark auf die Kasse und die Fristen aus. Eine Dividende zu beschliessen, ohne Meldeverfahren, Wohnsitz des Gesellschafters und allfällige internationale Abkommen geprüft zu haben, bedeutet oft, Liquidität unnötig für lange Monate zu binden.

Bei SIH ONE gestalten wir die Gewinnausschüttung koordiniert: Wir prüfen, ob das Meldeverfahren anwendbar ist, erledigen die Meldung und die Ablieferung fristgerecht und kümmern uns um die Rückholung für ansässige und ausländische Gesellschafter unter Berücksichtigung der Abkommen. So bleibt der Abzug, was er sein soll: ein Vorschuss, keine Kosten.

Möchten Sie eine Dividende ohne Überraschungen bei der Kasse ausschütten? Planen wir die Ausschüttung gemeinsam.