Mining und Staking: wie sie besteuert werden
Mining und Staking sind zwei Wege, Token zu erhalten, indem man am Betrieb einer Blockchain teilnimmt: Mining entlohnt jene, die Rechenleistung zur Validierung von Transaktionen bereitstellen (Proof-of-Work-Mechanismus), Staking entlohnt jene, die eigene Token binden, um zur Sicherheit des Netzwerks beizutragen (Proof-of-Stake-Mechanismus). Beide erzeugen einen Ertrag in Token, und in der Schweiz sind sie steuerlich nach präzisen Kriterien einzuordnen. Sehen wir uns die Punkte an, die zählen.
Die Belohnungen sind Einkommen
Das Grundprinzip ist klar: Belohnungen aus Mining und Staking stellen in der Regel steuerbares Einkommen dar. Wer sie erhält, erzielt einen Ertrag, und dass er in Token statt in Franken bezahlt wird, ändert nichts an seiner Natur. Das Einkommen ist zum Gegenwert in CHF im Moment zu bewerten, in dem die Token anfallen und dem Empfänger verfügbar sind. Dies bestimmt sowohl den steuerbaren Betrag als auch die steuerlichen Anschaffungs-”Kosten” der erhaltenen Token, was relevant wird, wenn sie später verkauft oder umgewandelt werden.
Der Zeitpunkt der Besteuerung
Ein oft übersehener praktischer Punkt ist, wann das Einkommen realisiert wird. Die allgemeine Regel lautet, dass der Ertrag in dem Moment als erzielt gilt, in dem der Empfänger die Verfügbarkeit darüber erlangt — also wenn die Token tatsächlich gutgeschrieben und nutzbar sind. Beim Staking, wo Belohnungen fortlaufend anfallen oder Sperrfristen unterliegen können, ist der massgebliche Zeitpunkt nach kohärenten Kriterien festzulegen und der Gegenwert in CHF zu diesem Datum zu erfassen. Eine geordnete Aufzeichnung von Daten und Werten ist unerlässlich: Sie im Nachhinein zu rekonstruieren, ist kompliziert und schwer zu verteidigen.
Private oder gewerbliche Tätigkeit?
Die entscheidende Unterscheidung besteht zwischen jenen, die im Rahmen des Privatvermögens handeln, und jenen, die eine selbständige Erwerbstätigkeit ausüben:
- Mining bringt fast immer Investitionen in Hardware, Energieverbrauch und eine Organisation der Mittel mit sich, die es einer gewerblichen Tätigkeit annähern, mit Folgen für Steuern und Sozialversicherungen. Die Kosten (Hardware, Energie) werden in diesem Fall nach den ordentlichen Regeln abziehbar.
- Staking eigener Token in passiver Form ist eher der Verwaltung des Privatvermögens zuzuordnen, doch die Beurteilung hängt vom Umfang, von der Organisation und von der konkreten Ausgestaltung ab.
Die Linie wird anhand der gefestigten Kriterien der Schweizer Praxis gezogen (Mitteleinsatz, Systematik, Organisation), nicht anhand einer automatischen Regel.
Der Fall der Gesellschaft
Werden Mining oder Staking über eine Gesellschaft betrieben, folgt der Rahmen den ordentlichen Grundsätzen: Die Belohnungen fliessen in den steuerbaren Gewinn ein, die gehaltenen Token gehören zum steuerbaren Kapital, und die Kosten sind nach den Rechnungslegungsregeln abziehbar. Zentral bleiben die Bewertung der Positionen und die Dokumentation der On-Chain-Erträge. Für eine Gesellschaft, die aus Mining oder Staking eine strukturierte Tätigkeit macht, ist die Buchhaltung von Anfang an zu konzipieren.
Vermögen und späterer Verkauf
Die erhaltenen Token gehören nach dem Erwerb zum Vermögen des Steuerpflichtigen und sind zu ihrem Wert zu deklarieren. Achten Sie darauf, zwei verschiedene Zeitpunkte nicht zu verwechseln: die Besteuerung als Einkommen beim Empfang und einen allfälligen Gewinn oder Verlust beim späteren Verkauf, der den Regeln der Qualifikation der Tätigkeit folgt. Es sind zwei getrennte Schritte und als solche zu behandeln.
Und die MWST?
Die MWST-Behandlung hängt von der Ausgestaltung der Tätigkeit und vom Vorliegen einer identifizierbaren Gegenleistung ab. Viele für den Betrieb des Netzwerks typische Vergütungen begründen keine steuerbare Leistung im klassischen Sinn, doch die Beurteilung ist am konkreten Fall vorzunehmen, unter Berücksichtigung der Schwelle von 100’000 CHF Umsatz und des Normalsatzes von 8,1 %, wo der Vorgang steuerbar ist.
Unsere Rolle
SIH ONE begleitet Privatpersonen und Gesellschaften bei der steuerlichen Einordnung von Mining und Staking: Qualifikation der Tätigkeit, Bewertung der Erträge, Aufsetzen der Buchhaltung und Organisation der Dokumentation.
Dieser Inhalt ist informativ und stellt keine Steuerberatung dar. Jede Situation ist im konkreten Fall zu prüfen.
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