Patentbox: die begünstigte Besteuerung von Patenten

Zu den Instrumenten, die mit der 2020 in Kraft getretenen Steuerreform eingeführt wurden, gehört die Patentbox, eine Regelung, die Gewinne aus Patenten und vergleichbaren Rechten reduziert besteuert. Es ist ein Hebel, der die in der Schweiz erbrachte Innovation belohnen soll, aber auch eine der technischsten Entlastungen des Systems: Sie funktioniert nur dann gut, wenn das Unternehmen eine echte Patenttätigkeit hat und diese zu dokumentieren weiss. Sehen wir uns an, wie sie funktioniert und für wen sie sinnvoll ist.

Was die Patentbox ist

Die Patentbox erlaubt es, den Anteil des Unternehmensgewinns, der aus Patenten und gleichgestellten Rechten stammt, zu isolieren und zu einem niedrigeren Satz als der ordentliche Gewinn zu besteuern. Konkret wird ein Teil dieses Gewinns von der kantonalen Bemessungsgrundlage ausgenommen.

Es handelt sich um ein kantonales Instrument: Die Reduktion betrifft die Kantons- und Gemeindesteuer, nicht die direkte Bundessteuer. Jeder Kanton setzt sie innerhalb der vom Bundesrecht festgelegten Grenzen um, mit einer maximalen Entlastung des qualifizierten Gewinns, die bis zu 90% erreichen kann. Das Tessin hat die Patentbox in seine eigene Steuergesetzgebung übernommen.

Welche Rechte Zugang gewähren

In den Anwendungsbereich fallen Patente (schweizerische, europäische, ausländische) und bestimmte geschützte vergleichbare Rechte, wie ergänzende Schutzzertifikate oder der Softwareschutz in bestimmten Zusammenhängen. Marken fallen hingegen nicht darunter: Eine Marke öffnet, so wertvoll sie auch sein mag, nicht die Türen der Patentbox. Die Unterscheidung ist klar und muss sorgfältig geprüft werden, bevor man sich auf die Regelung verlässt.

Das Nexus-Prinzip

Das Herzstück der Patentbox ist der auf der OECD basierende Nexus-Ansatz: Die Entlastung ist proportional zum Anteil der Forschung und Entwicklung, die tatsächlich vom Unternehmen selbst durchgeführt wird (oder an unabhängige Dritte in der Schweiz in Auftrag gegeben wird). In der Praxis:

• Hat das Unternehmen das Patent durch seine eigene F&E-Tätigkeit entwickelt, profitiert es vollständig von der Entlastung.
• Wurde das Patent grösstenteils gekauft oder von Konzerngesellschaften im Ausland entwickelt, verringert sich der begünstigungsfähige Anteil.

Dieses Prinzip verhindert, dass Patente allein aus steuerlichen Gründen in der Schweiz “geparkt” werden: Die Entlastung folgt der Substanz, also der tatsächlichen Forschung.

Der Eintritt in die Regelung

Der Eintritt in die Patentbox bringt einen Ausgleichsmoment mit sich: Die für dieses Patent in der Vergangenheit bereits abgezogenen Forschungs- und Entwicklungskosten werden beim Eintritt in der Regel zur Besteuerung aufgerechnet und dann in den Folgejahren schrittweise durch die Vorteile der Regelung ausgeglichen. Das ist ein Aspekt, der berechnet werden muss, denn in der ersten Periode kann der Nettoeffekt weniger günstig ausfallen, als es scheint, wenn man nur auf den reduzierten Satz schaut.

Zu berücksichtigen ist zudem die gesamte Entlastungsgrenze: Patentbox, F&E-Abzug und andere kantonale Ermässigungen zusammen dürfen den steuerbaren Gewinn nicht über eine gesetzlich festgelegte Höchstschwelle hinaus reduzieren (in der Regel 70%). Es gibt somit eine Obergrenze für die kumulierte Optimierung.

Für wen sie sich wirklich lohnt

Die Patentbox ist interessant für:

• Unternehmen mit einem aktiven Patentportfolio, das identifizierbare Gewinne erzeugt (Lizenzen, patentierte Produkte).
• Betriebe, die F&E in der Schweiz betreiben und den Nexus dokumentieren können.
• Branchen wie Technologie, Pharma, Medizinprodukte und Präzisionsmechanik.

Wenig relevant ist sie hingegen für jene, die nicht patentieren, für reine Dienstleistungstätigkeiten und für jene, die ihren Wert eher auf Marken und Reputation als auf geschützte Erfindungen stützen.

Zusammengefasst

• Die Patentbox besteuert Patentgewinne reduziert, auf Kantons- und Gemeindeebene.
• Die Entlastung des qualifizierten Gewinns kann bis zu 90% erreichen, innerhalb der kantonalen Grenzen.
• Es zählen Patente und vergleichbare Rechte, nicht Marken.
• Der Nexus verknüpft die Entlastung mit der tatsächlich durchgeführten F&E.
• Beim Eintritt werden die in der Vergangenheit abgezogenen F&E-Kosten ausgeglichen.

Wie wir Sie unterstützen

Wir prüfen, ob Ihr Patentportfolio für die Patentbox qualifiziert, berechnen den begünstigungsfähigen Anteil nach dem Nexus und begleiten den Eintritt in die Regelung in Abstimmung mit dem F&E-Abzug. Prüfen Sie Ihre Steuerentlastung.