Rückerstattung der Verrechnungssteuer für Nichtansässige

Wenn eine Schweizer Gesellschaft Dividenden ausschüttet, behält sie die Verrechnungssteuer von 35% an der Quelle ein und führt sie an den Bund ab. Für in der Schweiz Ansässige ist es eine einfache Vorauszahlung, die mit der Steuererklärung zurückgeholt werden kann. Für einen nichtansässigen Gesellschafter dagegen droht dieser Anteil von 35% zu einem definitiven Kosten zu werden, wenn nicht die richtigen Verfahren in Gang gesetzt werden. Sehen wir uns an, wie die Rückerstattung funktioniert und warum die Planung zählt.

Warum es die Verrechnungssteuer gibt

Die Verrechnungssteuer ist eine Sicherungssteuer: Sie soll die Steuerpflichtigen dazu bewegen, ihre Kapitalerträge zu deklarieren. Sie erfasst an der Quelle, mit einem Satz von 35%, Dividenden, Obligationenzinsen und bestimmte weitere Erträge aus beweglichem Vermögen. Der in der Schweiz Ansässige, der die Dividende korrekt deklariert, erhält sie zurückerstattet oder angerechnet; wer nicht deklariert, verliert sie. Für den Nichtansässigen ist der Mechanismus anders, weil er keine ordentliche Schweizer Steuererklärung einreicht.

Der Schlüssel: die Doppelbesteuerungsabkommen

Der Nichtansässige holt die Steuer dank der Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) zurück, welche die Schweiz mit sehr vielen Staaten abgeschlossen hat. Diese Abkommen legen einen Residualsatz fest, den die Schweiz definitiv einbehalten darf, in der Regel tiefer als 35%. Die Differenz zwischen den einbehaltenen 35% und dem im Abkommen vorgesehenen Residualsatz ist rückerstattungsfähig.

Typische Residualsätze auf Dividenden sind, je nach Abkommen und Situation:

Ein ordentlicher Satz für Portfolios und Minderheitsbeteiligungen (oft um die 15%).
Ein reduzierter oder auf null gesenkter Satz für qualifizierte Beteiligungen von Gesellschaften (ab Überschreiten einer bestimmten Beteiligungsschwelle und unter Beachtung von Missbrauchsbedingungen).

Die Rückerstattung entspricht somit 35% abzüglich des Abkommenssatzes. Nach dem Abkommen zwischen der Schweiz und Italien etwa holt ein in Italien ansässiger Gesellschafter als natürliche Person in der Regel den Teil zurück, der den im Abkommen vorgesehenen Residualsatz übersteigt; die Einzelheiten sind stets anhand des aktuellen Texts zu prüfen.

Wie die Rückerstattung beantragt wird

Die Rückerstattung erfolgt nicht automatisch: Sie muss bei der Eidgenössischen Steuerverwaltung mit dem für den Wohnsitzstaat des Begünstigten vorgesehenen Formular beantragt werden. Wiederkehrende Elemente des Verfahrens:

Ein offizielles, länderspezifisches Formular, oft zu visieren oder von einer Wohnsitzbescheinigung der ausländischen Behörde begleitet.
Der Nachweis des erfolgten Steuerabzugs (Dividendenabrechnung, Bestätigung der Gesellschaft oder der Bank).
Die Einhaltung einer Frist: Der Antrag ist innerhalb einiger Jahre nach Fälligkeit der Leistung einzureichen (in der Regel drei Jahre), nach deren Ablauf der Anspruch auf Rückerstattung verfällt.

Für qualifizierte Beteiligungen bestehen zudem Meldeverfahren, die es unter bestimmten Bedingungen erlauben, die Vorauszahlung von 35% ganz zu vermeiden und den reduzierten Satz direkt anzuwenden.

Fehler, die die Rückerstattung kosten

Die Frist verstreichen lassen: Es ist die häufigste Ursache für den Verlust des Anspruchs.
Das falsche Formular oder ohne Wohnsitzbescheinigung einreichen.
Die Missbrauchsklauseln vergessen: Fehlt der Struktur die Substanz und dient sie nur dazu, Abkommensvorteile abzuschöpfen, kann die Rückerstattung verweigert werden.
Die Dividendenabrechnungen, die den Steuerabzug belegen, nicht aufbewahren.

Kurz zusammengefasst

Die Schweiz behält 35% auf Dividenden ein, auch gegenüber ausländischen Gesellschaftern.
Die Doppelbesteuerungsabkommen legen einen tieferen Residualsatz fest.
Die Rückerstattung ist die Differenz zwischen den 35% und dem Abkommenssatz.
Es braucht einen förmlichen Antrag, mit Wohnsitzbescheinigung, innerhalb der vorgesehenen Frist.
Die wirtschaftliche Substanz ist entscheidend, um nicht unter die Missbrauchsklauseln zu fallen.

Wie wir Ihnen helfen

Wir unterstützen nichtansässige Gesellschafter beim Antrag auf Rückerstattung der Verrechnungssteuer, prüfen den anwendbaren Abkommenssatz und bereiten Formulare und Bescheinigungen fristgerecht vor, damit die 35% nicht zu einem definitiven Kosten werden. Holen Sie Ihre Verrechnungssteuer zurück.