Besteuerung von Kryptowährungen für Privatpersonen

Wer Kryptowährungen als Privatperson in der Schweiz hält, startet mit einer guten Nachricht: Kapitalgewinne beim Verkauf gehören grundsätzlich zum steuerfreien Kapitalgewinn. Doch die Befreiung ist nicht automatisch und besteht neben anderen ganz konkreten Pflichten. Zu verstehen, wo das Privatvermögen endet und das steuerbare Einkommen beginnt, ist der zentrale Punkt.

Kryptowährungen im Vermögen

Aus steuerlicher Sicht sind die von einer Privatperson gehaltenen Token bewegliche Vermögenswerte, gleichgestellt mit Wertschriften oder Währungskonten. Als solche sind sie in der Vermögenssteuer zu deklarieren, bewertet zum Jahresendkurs in CHF.

Für die wichtigsten Kryptowährungen veröffentlicht die Eidgenössische Steuerverwaltung einen Referenzkurs per 31. Dezember; viele Kantone übernehmen ihn.
Für illiquide Token oder solche ohne aktiven Markt erfolgt die Deklaration zum Kaufpreis oder zu einem nach dokumentiertem Kriterium geschätzten Wert.
Die Vermögenssteuer ist kantonal und kommunal: Der effektive Satz hängt vom Kanton und vom Gesamtvermögen ab.

Auch wenn Sie während des Jahres nichts verkaufen, sind die Token dennoch in der Steuererklärung anzugeben.

Der Kapitalgewinn beim Verkauf: wann er steuerfrei ist

Für die Privatperson, die ihr eigenes Vermögen verwaltet, ist der Kapitalgewinn aus Verkauf oder Tausch von Kryptowährungen in der Regel ein steuerfreier Kapitalgewinn bei der Einkommenssteuer. Es ist dasselbe Prinzip, das für privat gehaltene Aktien und Obligationen gilt.

Die Befreiung entfällt jedoch, wenn die Tätigkeit die Züge des gewerbsmässigen Wertschriftenhandels annimmt. Die Praxis würdigt eine Reihe von Indizien:

hohe Häufigkeit der Transaktionen und kurze Haltedauer;
Transaktionsvolumen im Missverhältnis zum Vermögen;
erheblicher Einsatz von Fremdkapital (Hebel);
systematischer Einsatz derivativer Instrumente;
Wiederanlage der Gewinne als quasi-berufliche Tätigkeit.

Sind diese Kriterien erfüllt, werden die Gewinne als Einkommen aus Erwerbstätigkeit umqualifiziert, steuerbar und potenziell den Sozialabgaben unterworfen. Es gibt keine einheitliche numerische Schwelle: Es handelt sich um eine Gesamtwürdigung, und Vorsicht ist geboten.

Die Erträge: Staking, Lending, Mining

Nicht alles, was ein Token abwirft, ist ein steuerfreier Kapitalgewinn. Einige Tätigkeiten erzeugen steuerbares Einkommen im Zeitpunkt der Gutschrift, bewertet zum Kurs jenes Moments:

Staking und Lending: Die periodischen Belohnungen gelten in der Regel als Ertrag aus beweglichem Vermögen.
Mining: Wird es mit Mitteln und Kontinuität betrieben, kann es eine selbständige Erwerbstätigkeit darstellen.
Airdrops und Vergütungen in Token: Sie sind von Fall zu Fall einzuordnen, oft als Einkommen, wenn sie die Gegenleistung für eine Tätigkeit sind.

Der erhaltene Token erzeugt somit Einkommen bei der Vereinnahmung und fällt am Jahresende unter die Vermögenssteuer: Es sind zwei getrennte Ebenen, die sich addieren.

Die Dokumentation macht den Unterschied

Die nachträgliche Rekonstruktion ist das häufigste praktische Problem. Es empfiehlt sich, von Anfang an zu führen:

Eine vollständige Transaktionshistorie für jede Börse und jedes Wallet (Datum, Menge, Gegenwert in CHF).
Den Wert bei Vereinnahmung von Staking, Airdrops und Vergütungen, zum Tageskurs.
Den Jahresendkurs jedes per 31. Dezember gehaltenen Tokens.
Eine Spur der Übertragungen zwischen eigenen Wallets, um sie von Verkäufen zu unterscheiden.

Ein geordnetes Register vereinfacht die Steuererklärung und hält einer allfälligen Nachfrage stand.

Häufige Fehler

Zu meinen, dass es nichts zu deklarieren gebe, weil man nicht verkauft habe: Das Vermögen ist gleichwohl anzugeben.
Die Staking-Erträge zu ignorieren und alles Krypto-Bezogene als «steuerfrei» zu betrachten.
Die Kriterien des gewerbsmässigen Handels bei sehr intensivem Trading zu unterschätzen.
Die Historie nicht aufzubewahren und sie Monate später rekonstruieren zu müssen.

Zusammengefasst

Token sind bewegliches Vermögen: Deklaration zum Jahresendkurs.
Der Kapitalgewinn der Privatperson ist in der Regel steuerfrei, ausser bei gewerbsmässigem Handel.
Staking, Lending und Mining erzeugen steuerbares Einkommen bei Vereinnahmung.
Eine geordnete Dokumentation ist der beste Schutz.

Wie wir Ihnen helfen

Für Privatpersonen mit Vermögen in Kryptowährungen übernehmen wir die Strukturierung und Steuerberatung: Qualifikation der Erträge, Beurteilung des Risikos des gewerbsmässigen Handels und Aufbau der Steuererklärung. Bewilligungspflichtige Tätigkeiten — Verwahrung und VASP-Dienstleistungen — laufen über autorisierte Partner. Ordnen wir Ihre Krypto-Position ein.