NFT: aspetti legali e fiscali
Un NFT (token non fungibile) è un token unico registrato su blockchain, spesso associato a un contenuto digitale — un’immagine, un video, un accesso, un diritto. La parola “NFT” descrive però solo la tecnologia, non la natura giuridica di ciò che si scambia. Il punto centrale, in Svizzera come altrove, è capire quale diritto il token effettivamente trasferisce: da lì discendono gli aspetti legali e fiscali. Vediamo come impostare l’analisi.
Un NFT non è il contenuto a cui punta
Il primo malinteso da sciogliere: acquistare un NFT non significa quasi mai acquistare la proprietà intellettuale dell’opera collegata. Nella maggior parte dei casi il compratore ottiene un token che rappresenta un legame con un contenuto, ma i diritti d’autore restano al creatore, salvo che il contratto o le condizioni di emissione dispongano diversamente. Prima di emettere o comprare un NFT bisogna quindi definire con precisione cosa viene trasferito: la titolarità dell’opera, una licenza d’uso, un diritto di accesso, o semplicemente un certificato di collegamento. Questa definizione va scritta in modo esplicito.
La qualificazione giuridica
Come per gli altri token, in Svizzera conta la funzione. Un NFT che dà accesso a un servizio o a un contenuto assomiglia a un utility token; un NFT che attribuisce diritti patrimoniali o quote di un progetto può avvicinarsi a un token di investimento, con obblighi normativi più stringenti; un NFT puramente collezionistico segue una logica ancora diversa. La qualificazione non è un dettaglio accademico: cambia il trattamento regolatorio, gli obblighi informativi e, in certi casi, gli obblighi antiriciclaggio. Va fatta prima dell’emissione, non dopo.
La fiscalità del creatore
Chi crea e vende NFT come attività — un artista, uno studio, un progetto — svolge in genere un’attività lucrativa: i ricavi sono imponibili come reddito o utile, a seconda che operi come persona fisica indipendente o tramite società. Vanno considerati:
- L’imposizione dei ricavi di vendita, al controvalore in CHF al momento dell’operazione.
- Le eventuali royalty sulle rivendite successive (se previste dallo smart contract), che costituiscono ulteriori proventi.
- L’IVA: la cessione di NFT che rappresentano una prestazione di servizio o un bene può essere imponibile, con la soglia di assoggettamento di 100’000 CHF di cifra d’affari e l’aliquota normale dell’8,1% dove l’operazione è imponibile. Il trattamento dipende da cosa il token dà diritto a ricevere e da dove.
La fiscalità del collezionista
Per chi acquista NFT nell’ambito del patrimonio privato, il quadro segue i principi generali applicati alle cripto-attività: gli NFT detenuti rientrano nella sostanza imponibile e vanno dichiarati al loro valore, mentre il trattamento degli utili da rivendita dipende dalla qualificazione dell’attività come gestione del patrimonio privato o come operatività professionale. Chi compra e rivende con frequenza e sistematicità può essere considerato operatore professionale, con conseguenze diverse.
Antiriciclaggio e provenienza dei fondi
Il mercato degli NFT ha attirato attenzione sul fronte antiriciclaggio: importi elevati, transazioni rapide, difficoltà di identificare le controparti. Chi struttura piattaforme o svolge attività di intermediazione deve verificare se scattano obblighi di identificazione della clientela e di controllo dell’origine dei fondi — obblighi che possono richiedere autorizzazioni. Anche per operazioni singole di valore importante, poter documentare la provenienza dei fondi è prudente.
Impostare bene fin dall’inizio
Gli errori tipici — non definire i diritti trasferiti, non qualificare il token, non documentare valori e transazioni — sono difficili da correggere dopo. Che si tratti di un artista che lancia una collezione o di un progetto che integra NFT nel proprio modello, la coerenza tra condizioni di emissione, contratto, smart contract e trattamento fiscale è ciò che regge nel tempo.
Il nostro ruolo
SIH ONE fornisce strutturazione e consulenza: definizione dei diritti trasferiti, qualificazione del token, impostazione fiscale e contabile. Le attività soggette ad autorizzazione passano da partner autorizzati.
Questo contenuto è informativo e non costituisce consulenza legale o fiscale. Ogni progetto NFT va valutato nel caso concreto.
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