Airdrops: wie sie besteuert werden
Airdrops wirken wie ein Geschenk: Token, die im Wallet ankommen, ohne dass man etwas bezahlt hat. Doch aus Schweizer Steuersicht bedeutet «gratis» nicht «ohne Folgen». So lässt sich die Frage einordnen.
Was ein Airdrop in der Praxis ist
Ein Airdrop ist die Verteilung von Token an eine Reihe von Adressen, oft um ein Projekt zu bewerben, frühe Nutzer zu belohnen oder die Governance zu dezentralisieren. Die häufigsten Formen:
- Reiner Airdrop: Token, die man ohne Gegenleistung erhält, allein aufgrund des Haltens eines Wallets oder eines anderen Tokens.
- Airdrop mit Aktivität: Token, die im Austausch für Handlungen erlangt werden (Nutzung einer Plattform, Bereitstellung von Liquidität, Erledigung von Aufgaben).
- Retroaktiver Airdrop: eine Belohnung für diejenigen, die ein Protokoll bereits in der Vergangenheit genutzt haben.
Die Unterscheidung ist wichtig, denn sie ändert den Zeitpunkt und den Rechtsgrund der Besteuerung.
Der entscheidende Zeitpunkt: der Empfang
In der Schweiz gilt der Grundsatz, dass unentgeltlich erhaltene Token einen in Geld messbaren Vermögenszufluss darstellen. In dem Moment, in dem sie in die Verfügungsgewalt des Begünstigten gelangen, sind sie zum Verkehrswert in CHF zu berücksichtigen.
- Ist der Airdrop die Gegenleistung für eine Tätigkeit (Staking, Erbringung von Dienstleistungen, Aufgaben), begründet er tendenziell steuerbares Einkommen.
- Ist er ein rein zufälliger Zufluss, der allein an den Besitz gekoppelt ist, muss die Qualifikation im Einzelfall beurteilt werden: die kantonale Praxis ist nicht immer einheitlich.
Massgebend ist der Wert zum Zeitpunkt der Gutschrift, auch wenn der Token noch nicht verkauft wurde.
Die Vermögenssteuer
Unabhängig davon, wie sie erworben wurden, bleiben die Token Teil des Vermögens und sind für die Vermögenssteuer zu deklarieren, bewertet zum Kurs am Jahresende. Ein illiquider Token oder einer ohne aktiven Markt wirft ein Bewertungsproblem auf: In diesen Fällen ist das angewandte Kriterium zu dokumentieren.
Die spätere Realisierung
Wenn die Airdrop-Token verkauft oder getauscht werden:
- Für die Privatperson, die ihr eigenes Vermögen verwaltet, ist ein etwaiger Kapitalgewinn grundsätzlich steuerfrei — es sei denn, die Kriterien des gewerbsmässigen Wertschriftenhandels greifen, die den Gewinn als Einkommen umqualifizieren.
- Für die Gesellschaft läuft die Realisierung über die Erfolgsrechnung und fliesst in den steuerbaren Gewinn ein; die Buchhaltung muss Eingangswert, Wechselkurs und Realisierung nachverfolgen.
Die praktischen Knackpunkte, die man nicht unterschätzen sollte
- Dokumentation: Erfassen Sie Datum, Menge und CHF-Wert jedes Airdrops im Moment des Empfangs. Es Monate später zu rekonstruieren, ist schwierig und riskant.
- Bewertung illiquider Token: Ohne Referenzmarkt braucht es ein vertretbares Kriterium.
- Kohärenz zwischen Vermögen und Einkommen: Derselbe Token kann beim Empfang Einkommen und am Jahresende Vermögenssteuer erzeugen.
- Operative Gesellschaften: Von der Gesellschaft erhaltene Airdrops sind auch buchhalterisch und in Bezug auf die MWST einzuordnen.
Für bewilligungspflichtige Profile — Verwahrung, VASP-Dienstleistungen — läuft die Einordnung über bewilligte Partner; die Strukturierung und Steuerberatung übernehmen wir direkt.
Dieser Inhalt ist informativ und ersetzt keine Steuerberatung zum konkreten Fall. Die Krypto-Praxis entwickelt sich weiter und variiert zwischen den Kantonen.
Haben Sie Airdrops erhalten und wissen nicht, wie Sie sie deklarieren sollen, für sich oder für Ihre Gesellschaft? Sprechen wir darüber.