Internationales Erbe: anwendbares Recht und Steuern

Ein italienischer Staatsbürger mit Wohnsitz in der Schweiz, einer Immobilie in der Toskana und einem Konto im Tessin. Ein Schweizer Bürger, der im Ausland lebt und Erben in zwei Ländern hinterlässt. Solche Situationen sind immer häufiger und immer riskanter, wenn sie ohne Planung angegangen werden. Bei der internationalen Erbfolge entscheiden zwei Fragen über alles: welches Recht die Erbfolge regelt und wo und wie viel Steuer bezahlt wird. Es sind zwei getrennte Ebenen, die unterschiedlichen Regeln folgen: Sie zu verwechseln ist der teuerste Fehler.

Erste Ebene: welches Recht gilt

Die Erbfolge — wer erbt, in welchen Anteilen, welche Rechte die pflichtteilsberechtigten Erben haben — wird durch das Zivilrecht geregelt. Massgebendes Kriterium in der Schweiz ist hier der Wohnsitz des Erblassers.

Wer mit letztem Wohnsitz in der Schweiz stirbt, unterliegt in der Regel dem schweizerischen Erbrecht, das auf das gesamte Vermögen anwendbar ist.
Das schweizerische Recht sieht Pflichtteile zugunsten von Nachkommen und Ehegatten vor: Die seit dem 1. Januar 2023 geltende Revision des Erbrechts hat den Pflichtteil der Nachkommen reduziert und den frei verfügbaren Teil erweitert, was mehr Spielraum für die Planung schafft.

Auf europäischer Seite gibt es die EU-Erbrechtsverordnung (Nr. 650/2012), die für EU-Länder das anwendbare Recht an den gewöhnlichen Aufenthalt des Erblassers knüpft. Die Schweiz ist nicht an die Verordnung gebunden, doch ihre Wirkungen verflechten sich mit grenzüberschreitenden Situationen: Ein Schweizer Wohnsitz und Vermögenswerte in der EU können mehrere Rechtsordnungen gleichzeitig betreffen.

Die professio iuris: das eigene Heimatrecht wählen

Ein zentrales Instrument ist die professio iuris: die Möglichkeit für Personen mit einer ausländischen Staatsangehörigkeit, zu wählen, dass auf ihre Erbfolge das Recht ihres Herkunftsstaates statt jenes des Wohnsitzes angewendet wird. Ein in der Schweiz wohnhafter italienischer Staatsbürger kann innerhalb gewisser Grenzen verfügen, dass seine Erbfolge dem italienischen Recht unterliegt.

Warum das zählt:

Die Regeln zu Pflichtteil und Erben unterscheiden sich erheblich zwischen den Rechtsordnungen.
Die Wahl muss klar im Testament oder Erbvertrag ausgedrückt werden; sie wird nicht vermutet.
Es ist eine strategische, keine formale Entscheidung: Sie ändert, wer erbt und wie viel.

Zweite Ebene: die Erbschaftssteuern

Hier ändert sich alles, denn das Kriterium ist ein anderes und die Zuständigkeit ist kantonal, nicht eidgenössisch. In der Schweiz gibt es keine eidgenössische Erbschaftssteuer: Die Materie liegt bei den Kantonen, und die Unterschiede sind enorm.

Fast alle Kantone befreien Ehegatten und direkte Nachkommen; für die übrigen Erben steigen die Sätze mit dem Verwandtschaftsgrad und dem Betrag.
Die Zuständigkeit hängt in der Regel vom Wohnsitz des Erblassers für das bewegliche Vermögen und vom Ort der Immobilie für das unbewegliche Vermögen ab.

Der kritische Punkt: Das Recht, das die Erbfolge regelt, und der Staat, der besteuert, fallen nicht notwendigerweise zusammen. Eine Immobilie im Ausland kann dort besteuert werden, wo sie liegt, unabhängig vom Erbrecht, das auf den Rest angewendet wird.

Das konkrete Risiko: die Doppelbesteuerung

Bei Vermögenswerten in mehreren Ländern kann dasselbe Vermögen von mehreren Steuerbehörden erfasst werden. Die Instrumente zur Abmilderung:

Die Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung im Erbschaftsbereich, die die Schweiz mit einigen Staaten (nicht mit allen) abgeschlossen hat. Wo sie fehlen, ist das Überschneidungsrisiko real.
Das allgemeine Kriterium für Immobilien, die in der Regel im Staat besteuert werden, in dem sie liegen.
Die vorausschauende Planung der Haltestruktur für ausländische Vermögenswerte.

Ohne frühzeitige Analyse können sich die Erben mit doppelter Zahlung oder parallelen Verfahren in verschiedenen Gerichtsbarkeiten konfrontiert sehen.

Was in der Praxis zu tun ist

Das Vermögen kartieren nach Land und Art des Vermögenswerts: beweglich, unbeweglich, Beteiligungen.
Den Wohnsitz klar und stimmig festlegen: Er ist der Dreh- und Angelpunkt sowohl des Rechts als auch oft der Steuer.
Die professio iuris prüfen, wenn eine ausländische Staatsangehörigkeit vorliegt.
Ein Testament oder einen Erbvertrag erstellen, der zwischen den beteiligten Rechtsordnungen abgestimmt ist, und dabei Bestimmungen vermeiden, die zwischen den Ländern kollidieren.
Prüfen, ob ein Doppelbesteuerungsabkommen mit den betroffenen Ländern besteht.

Zusammengefasst

Anwendbares Recht (Wohnsitz) und Steuern (kantonale Zuständigkeit) sind zwei getrennte Ebenen.
Bei letztem Wohnsitz in der Schweiz gilt in der Regel das schweizerische Erbrecht.
Die Revision von 2023 hat die Pflichtteile reduziert und den frei verfügbaren Anteil erweitert.
Die professio iuris erlaubt einem Ausländer, das Recht seines eigenen Landes zu wählen.
Es gibt keine eidgenössische Erbschaftssteuer: Massgebend sind die Kantone, mit weitreichenden Befreiungen für Ehegatten und Kinder.
Die Doppelbesteuerung ist das Hauptrisiko: Sie wird verhindert, nicht behoben.

Wie wir Sie unterstützen

Wir koordinieren die internationale Erbfolge auf beiden Ebenen: anwendbares Recht, professio iuris, ein zwischen den Rechtsordnungen stimmiges Testament sowie die Analyse der kantonalen Steuern und des Doppelbesteuerungsrisikos. Damit das Vermögen die richtigen Erben erreicht, ohne steuerliche Überraschungen. Sprechen wir über Ihre Nachfolge.