NFT: rechtliche und steuerliche Aspekte

Ein NFT (Non-Fungible Token) ist ein einzigartiger, auf einer Blockchain registrierter Token, der oft mit digitalen Inhalten verknüpft ist — einem Bild, einem Video, einem Zugang, einem Recht. Das Wort “NFT” beschreibt jedoch nur die Technologie, nicht die rechtliche Natur dessen, was gehandelt wird. Der entscheidende Punkt ist, in der Schweiz wie andernorts, zu verstehen, welches Recht der Token tatsächlich überträgt: Daraus ergeben sich die rechtlichen und steuerlichen Aspekte. Sehen wir uns an, wie die Analyse aufzubauen ist.

Ein NFT ist nicht der Inhalt, auf den es verweist

Das erste Missverständnis, das es auszuräumen gilt: Der Kauf eines NFT bedeutet fast nie den Erwerb des geistigen Eigentums am verbundenen Werk. In den meisten Fällen erhält der Käufer einen Token, der eine Verbindung zu einem Inhalt darstellt, doch das Urheberrecht verbleibt beim Ersteller, sofern der Vertrag oder die Ausgabebedingungen nichts anderes vorsehen. Vor der Ausgabe oder dem Kauf eines NFT muss daher genau definiert werden, was übertragen wird: die Inhaberschaft am Werk, eine Nutzungslizenz, ein Zugangsrecht oder schlicht ein Verbindungszertifikat. Diese Definition muss ausdrücklich schriftlich festgehalten werden.

Die rechtliche Qualifikation

Wie bei anderen Token zählt in der Schweiz die Funktion. Ein NFT, das Zugang zu einer Dienstleistung oder zu Inhalten gewährt, ähnelt einem Utility Token; ein NFT, das Vermögensrechte oder Anteile an einem Projekt verleiht, kann einem Anlagetoken nahekommen, mit strengeren regulatorischen Pflichten; ein rein sammelbezogenes NFT folgt wiederum einer anderen Logik. Die Qualifikation ist kein akademisches Detail: Sie verändert die regulatorische Behandlung, die Informationspflichten und in bestimmten Fällen die Geldwäschereipflichten. Sie muss vor der Ausgabe erfolgen, nicht danach.

Die Besteuerung des Erstellers

Wer NFT als Tätigkeit erstellt und verkauft — ein Künstler, ein Studio, ein Projekt — übt in der Regel eine Erwerbstätigkeit aus: Die Erträge sind als Einkommen oder Gewinn steuerbar, je nachdem, ob als selbständige natürliche Person oder über eine Gesellschaft operiert wird. Zu berücksichtigen sind:

• Die Besteuerung der Verkaufserlöse, zum Gegenwert in CHF im Zeitpunkt der Transaktion.
• Allfällige Royalties auf spätere Weiterverkäufe (sofern im Smart Contract vorgesehen), die weitere Erträge darstellen.
• Die MWST: Die Übertragung von NFT, die eine Dienstleistung oder einen Gegenstand darstellen, kann steuerbar sein, mit der Registrierungsschwelle von CHF 100’000 Umsatz und dem Normalsatz von 8,1%, wo das Geschäft steuerbar ist. Die Behandlung hängt davon ab, worauf der Token einen Anspruch verleiht, und wo.

Die Besteuerung des Sammlers

Für diejenigen, die NFT im Rahmen des Privatvermögens erwerben, folgt das Bild den allgemeinen Grundsätzen für Krypto-Werte: Die gehaltenen NFT gehören zum steuerbaren Vermögen und sind zu ihrem Wert zu deklarieren, während die Behandlung von Wiederverkaufsgewinnen davon abhängt, ob die Tätigkeit als Verwaltung des Privatvermögens oder als gewerbsmässige Tätigkeit qualifiziert wird. Wer häufig und systematisch kauft und weiterverkauft, kann als gewerbsmässiger Händler betrachtet werden, mit unterschiedlichen Folgen.

Geldwäscherei und Herkunft der Mittel

Der NFT-Markt hat auf der Geldwäschereiseite Aufmerksamkeit erregt: hohe Beträge, schnelle Transaktionen, Schwierigkeiten bei der Identifizierung der Gegenparteien. Wer Plattformen strukturiert oder Vermittlungstätigkeiten ausübt, muss prüfen, ob Pflichten zur Identifizierung der Kundschaft und zur Kontrolle der Mittelherkunft ausgelöst werden — Pflichten, die Bewilligungen erfordern können. Auch bei einzelnen Geschäften von erheblichem Wert ist es klug, die Herkunft der Mittel dokumentieren zu können.

Von Anfang an richtig aufsetzen

Die typischen Fehler — die übertragenen Rechte nicht zu definieren, den Token nicht zu qualifizieren, Werte und Transaktionen nicht zu dokumentieren — lassen sich im Nachhinein nur schwer korrigieren. Ob es sich um einen Künstler handelt, der eine Kollektion lanciert, oder um ein Projekt, das NFT in sein Modell integriert: Die Kohärenz zwischen Ausgabebedingungen, Vertrag, Smart Contract und steuerlicher Behandlung ist das, was auf Dauer trägt.

Unsere Rolle

SIH ONE bietet Strukturierung und Beratung: Definition der übertragenen Rechte, Qualifikation des Tokens, steuerliche und buchhalterische Ausgestaltung. Bewilligungspflichtige Tätigkeiten laufen über autorisierte Partner.

Dieser Inhalt ist informativ und stellt keine Rechts- oder Steuerberatung dar. Jedes NFT-Projekt ist im konkreten Fall zu beurteilen.

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