Besteuerung von NFT für Creator und Sammler
NFT werden steuerlich sehr unterschiedlich behandelt, je nachdem, wer Sie sind und was Sie tun. Der Creator, der Werke prägt und verkauft, wird nicht besteuert wie der Sammler, der sie kauft und weiterverkauft, und das Bild ändert sich nochmals, wenn die Tätigkeit gewerblich wird. In der Schweiz gibt es keine «NFT-Steuer»: Es gibt die ordentlichen Steuern, angewandt auf den Gehalt des Verhältnisses. So werden die Hauptfälle eingeordnet.
Der Creator: wann der Verkauf Einkommen ist
Wer NFT schafft und verkauft, übt in der Regel eine Erwerbstätigkeit aus. Die Erlöse aus den Verkäufen sind steuerbares Einkommen, wie die Vergütung für jede Leistung oder Übertragung im Rahmen einer Tätigkeit. Es spielt keine Rolle, dass die Zahlung in Krypto erfolgt: Der Erlös wird zum Wert des Moments in Franken umgerechnet und fliesst in das Einkommen ein.
Wird die Tätigkeit mit Kontinuität, Organisation und Gewinnabsicht ausgeübt, kann sie sich als selbständige Erwerbstätigkeit qualifizieren, mit Folgen für: Abziehbarkeit der damit verbundenen Kosten, Beiträge an die Sozialversicherungen und — bei erheblichen Volumen — Buchführungspflichten. Die Form, in der man tätig ist (selbständige natürliche Person oder Gesellschaft), wirkt sich auf die Gesamtbehandlung aus.
Die Royalties auf Weiterverkäufen
Viele NFT sehen Royalties zugunsten des Creators auf Weiterverkäufen vor. Wenn sie vereinnahmt werden, sind diese Royalties ein Ertrag seiner Tätigkeit und folgen der Logik des Einkommens. Sie sind zu erfassen: Da sie on-chain und über die Zeit gezahlt werden, verliert man sie leicht aus den Augen, doch sie bleiben steuerbar und müssen zum Umrechnungswert im Zeitpunkt der Vereinnahmung dokumentiert werden.
Der Sammler: Vermögen und die Frage der Kapitalgewinne
Für jene, die NFT als Privatpersonen kaufen und halten, gelten zwei Aspekte.
- Vermögenssteuer: Die gehaltenen NFT sind Teil des beweglichen Vermögens und zum Referenzwert am Ende der Periode zu deklarieren. Die Bewertung illiquider oder einzigartiger Vermögenswerte ist heikel und muss begründet werden.
- Kapitalgewinne: In der Verwaltung des Privatvermögens sind Kapitalgewinne auf beweglichen Gütern grundsätzlich von der Einkommenssteuer befreit, während Verluste nicht abziehbar sind. Doch die Befreiung ist nicht automatisch: Nimmt die Kauf- und Verkaufstätigkeit die Züge des gewerbsmässigen Handels an (Häufigkeit, Einsatz von Hebel, Organisation, kurze Haltedauer, Einsatz von Fachwissen), werden die Gewinne zu steuerbarem Einkommen aus Erwerbstätigkeit.
Die Grenze zwischen privatem Sammler und gewerbsmässigem Händler ist die zentrale Steuerfrage für jene, die mit Volumen operieren: Sie ist anhand der konkreten Tatsachen zu beurteilen, nicht als selbstverständlich vorauszusetzen.
MWST: wann sie ins Spiel kommt
Die Übertragung von NFT kann je nach Art der Leistung und dem Ort, an dem sie als erbracht gilt, in den Anwendungsbereich der MWST fallen. Wer die Tätigkeit unternehmerisch ausübt, muss seine Position gegenüber der Steuerpflichtschwelle von 100’000 CHF Umsatz prüfen. Die MWST-Behandlung von NFT hängt davon ab, was der Token tatsächlich vermittelt (ein Gut, eine Dienstleistung, ein Recht), und ist von Fall zu Fall zu analysieren, ohne die Befreiung als selbstverständlich vorauszusetzen.
Das praktische Problem: die Nachvollziehbarkeit
Die grösste Schwierigkeit für Creator und Sammler ist es, aufgesplittete Transaktionen in Kryptowährungen auf verschiedenen Plattformen zu dokumentieren. Es braucht: ein Transaktionsregister mit Datum und Umrechnungswert in CHF, Belege der damit verbundenen Kosten, Nachverfolgung der Royalties, Bewertung der Vermögenswerte am Jahresende. Ohne diese Grundlage wird die Steuererklärung zu einer im Falle einer Kontrolle schlecht verteidigbaren Schätzung.
Die richtige Reihenfolge
Zuerst qualifiziert man die Rolle (Creator, privater Sammler, gewerbsmässiger Akteur); dann richtet man die Nachvollziehbarkeit der Transaktionen in CHF ein; anschliessend definiert man die Behandlung von Einkommen, Vermögen und MWST; schliesslich beurteilt man Form der Tätigkeit und Sozialabgaben. Zuerst verkaufen und kaufen und danach rekonstruieren ist der Weg, der kostspielige Veranlagungen erzeugt.
Wie SIH ONE das Thema angeht
SIH ONE übernimmt Strukturierung und Beratung: Qualifikation der Steuerposition von Creatorn und Sammlern, Einrichtung der Behandlung von Einkommen, Vermögen und MWST, Gestaltung des Systems zur Nachvollziehbarkeit der Krypto-Transaktionen, Beurteilung der Schwelle zwischen Privatvermögen und gewerblicher Tätigkeit. Wo bewilligungspflichtige Tätigkeiten nötig sind, laufen die regulierten Tätigkeiten über autorisierte Partner. Ziel ist eine klare und verteidigbare Steuerposition.
Dieser Inhalt ist informativ und stellt keine Steuerberatung dar. Die Zahlen und Behandlungen sind im konkreten Fall zu prüfen und können je nach kantonaler Praxis variieren.
Sie operieren mit NFT als Creator oder Sammler und möchten Ihre Steuerposition in Ordnung bringen? Sprechen wir darüber: Wir qualifizieren den Fall und richten Behandlung und Nachvollziehbarkeit ein.