Trust und Stiftungen in der Schweiz: wann man sie nutzt

Wenn eine Familie ihr Vermögen schützen, dessen Weitergabe organisieren oder es einem langfristigen Zweck widmen will, stösst sie früher oder später auf zwei Instrumente: den Trust und die Stiftung. Oft wird über sie gesprochen, als wären sie austauschbar, doch es sind Institute, die sich in Natur, Funktionsweise und Anerkennung in der Schweiz tiefgreifend unterscheiden. Zu verstehen, wann man das eine oder das andere nutzt — und wann keines von beiden nötig ist —, erspart kostspielige und wirkungslose Entscheidungen.

Der Trust: ein Verhältnis, kein Rechtsträger

Der Trust entstammt den Common-Law-Systemen und ist ein Rechtsverhältnis, keine juristische Person. Eine Person (der Errichter) überträgt Vermögenswerte auf eine andere Person (den Trustee), die sie zugunsten Dritter (der Begünstigten) nach den in der Errichtungsurkunde festgelegten Regeln verwaltet. Zentral ist die Trennung: Die im Trust gehaltenen Werte verlassen das Privatvermögen des Errichters und vermischen sich nicht mit jenem des Trustees, der sie als abgesondertes und zweckgebundenes Vermögen hält.

Die Schweiz hat kein eigenes internes Trustrecht, anerkennt aber ausländische Trusts, da sie dem Haager Übereinkommen über das auf Trusts anzuwendende Recht und über ihre Anerkennung beigetreten ist. In der Praxis kann ein Trust, der einem ausländischen Recht untersteht, das ihn vorsieht, in der Schweiz Wirkungen entfalten, und es ist möglich, dass sich der Trustee oder die Vermögenswerte auf Schweizer Boden befinden. Es ist ein flexibles Instrument, typischerweise genutzt für die internationale Nachlassplanung und den Vermögensschutz.

Die Stiftung: ein Vermögen mit einem Zweck

Die Stiftung ist demgegenüber ein im schweizerischen Recht fest verankertes Institut. Sie ist eine juristische Person, die durch Widmung eines Vermögens an einen bestimmten Zweck errichtet wird. Anders als eine Gesellschaft hat sie weder Gesellschafter noch Aktionäre: Einmal errichtet, «gehört die Stiftung sich selbst» und verfolgt den vom Stifter festgelegten Zweck unter der Aufsicht einer Behörde.

Es gibt verschiedene Formen. Gemeinnützige Stiftungen verfolgen Zwecke von allgemeinem Interesse (kulturell, sozial, forschungsbezogen) und können von Steuererleichterungen profitieren. Familienstiftungen hingegen sind in der Schweiz stark eingeschränkt: Das Gesetz begrenzt ihre Zulässigkeit auf eng umschriebene Zwecke und schliesst den blossen Unterhalt der Familienmitglieder aus. Das ist ein entscheidender Unterschied gegenüber der Familienstiftung, verstanden als generisches Vehikel der Vermögensverwaltung, das im schweizerischen Recht nicht frei nutzbar ist.

Trust oder Stiftung: wie wählen

Die Wahl hängt vom Ziel ab, und einige Unterschiede sind ausschlaggebend.

• Natur: Die Stiftung ist ein eigenständiger Rechtsträger mit Rechtspersönlichkeit; der Trust ist ein Treuhandverhältnis zwischen Personen.
• Kontrolle: Beim Trust legt der Errichter die Regeln fest, überträgt die Verwaltung aber dem Trustee; bei der Stiftung ist der Zweck in der Errichtungsurkunde festgelegt und bindet die Organe.
• Flexibilität: Der Trust ist im Allgemeinen besser auf die Bedürfnisse der Familie zuschneidbar; die Stiftung hat eine starrere und beaufsichtigte Struktur.
• Anerkennung: Die Stiftung ist ein Institut des schweizerischen Rechts; der Trust wird in der Schweiz anerkannt, untersteht aber einem ausländischen Recht.
• Familienzweck: Für die Weitergabe und den Schutz zugunsten der Familie ist der Trust oft besser geeignet, angesichts der strengen Beschränkung der Familienstiftungen.

Typische Anwendungsfälle

In der Praxis entsprechen diese Instrumente klaren Bedürfnissen:

• Internationale Nachlassplanung, wenn die Familie Mitglieder und Vermögenswerte in mehreren Ländern hat und ein Vehikel braucht, das die grenzüberschreitende Weitergabe zusammenhält;
• Vermögensschutz gegen Risiken aus der unternehmerischen Tätigkeit, mit klarer Trennung der persönlichen Werte;
• Kontinuität des Familienunternehmens, indem das Kontrollpaket über die Generationen hinweg zusammengehalten wird;
• Strukturierte Philanthropie, typischerweise über gemeinnützige Stiftungen, um Mittel über die Zeit einem Zweck zu widmen.

Achten Sie auf das Steuerprofil

Die steuerliche Behandlung von Trusts und Stiftungen ist komplex und hängt von den Umständen ab: Wohnsitz des Errichters und der Begünstigten, Art des Trusts, betroffener Kanton. Die steuerliche Qualifikation eines Trusts kann sich radikal ändern, je nachdem, ob er widerruflich oder unwiderruflich, diskretionär oder nicht ist. Ein Fehler in dieser Phase kann ein Schutzinstrument in eine Quelle von Streitigkeiten verwandeln. Deshalb muss die Struktur von Anfang an sorgfältig entworfen und nicht nach Standardmuster übernommen werden, und sie ist mit den Regeln des anwendbaren Erbrechts abzustimmen, einschliesslich der Pflichtteile.

Die Bedeutung der Gestaltung

Trusts und Stiftungen sind weder Abkürzungen noch gebrauchsfertige Lösungen. Sie sind nur dann mächtige Instrumente, wenn sie auf das reale Ziel der Familie hin gestaltet und in ein mit Steuer- und Erbrecht kohärentes Konzept eingebettet werden. Sie ohne diese Analyse einzusetzen, erzeugt oft nutzlose oder, schlimmer noch, kontraproduktive Strukturen.

Bei SIH ONE helfen wir Familien zu beurteilen, ob und welches Instrument wirklich nötig ist, und koordinieren die zivilrechtlichen, erbrechtlichen und steuerlichen Aspekte in einem einzigen Projekt; bewilligungspflichtige Tätigkeiten laufen über autorisierte Partner.

Möchten Sie verstehen, ob ein Trust oder eine Stiftung für Sie infrage kommt? Analysieren wir gemeinsam Ihre Situation.