Nutzniessung und Eigentum in der Nachlassplanung

In der Vermögensplanung gibt es einen oft unterschätzten Hebel: die Nutzung eines Vermögenswerts von seinem Eigentum zu trennen. Das Schweizer Recht ermöglicht dies über die Nutzniessung und das blosse Eigentum. Es ist ein Instrument, mit dem sich Vermögen an die nächste Generation übertragen lässt, während derjenige, der es abgibt, das Recht behält, es weiter zu nutzen und seine Erträge zu vereinnahmen. Mit Augenmass eingesetzt, vereint es zwei scheinbar gegensätzliche Bedürfnisse: geben und behalten.

Zwei Rechte am selben Vermögenswert

Wird eine Nutzniessung begründet, spaltet sich das volle Eigentum in zwei Teile:

• Der Nutzniesser hat das Recht, den Vermögenswert zu nutzen und seine Früchte zu vereinnahmen: die Liegenschaft zu bewohnen oder deren Miete einzukassieren, die Dividenden eines Aktienpakets zu erhalten, die Zinsen eines Kapitals.
• Der blosse Eigentümer ist Inhaber des Vermögenswerts, kann ihn aber, solange die Nutzniessung dauert, weder nutzen noch frei darüber verfügen. Am Ende der Nutzniessung — typischerweise beim Tod des Nutzniessers — erlangt er das volle Eigentum ohne weitere Rechtshandlungen zurück.

Die Nutzniessung ist ein persönliches und unübertragbares Recht: Sie erlischt mit der Person, zu deren Gunsten sie begründet wurde, und geht nicht auf die Erben über.

Der typische Einsatz in der Nachlassplanung

Das klassische Muster: Ein Elternteil schenkt den Kindern eine Liegenschaft und behält sich die Nutzniessung vor. Auf diese Weise:

• Die Kinder werden sofort blosse Eigentümer: Der Vermögenswert verlässt das Vermögen des Elternteils und geht in ihres über.
• Der Elternteil bewohnt die Liegenschaft weiterhin oder vereinnahmt deren Miete auf Lebenszeit.
• Beim Tod des Elternteils festigen die Kinder das volle Eigentum, ohne dass der Vermögenswert in die zu teilende Erbmasse zurückfällt.

Der Vorteil besteht darin, die Übertragung vorwegzunehmen — künftige Konflikte zu verringern und die Nachfolge zu regeln, solange man noch da ist — ohne auf die wirtschaftliche Sicherheit des Ertrags oder der Wohnung zu verzichten.

Wer was bezahlt

Die Aufteilung der Lasten folgt einer klaren Logik, die man vor der Unterzeichnung kennen sollte:

• Der Nutzniesser trägt die gewöhnlichen Kosten: laufender Unterhalt, Bewirtschaftungskosten, Zinsen der auf dem Vermögenswert lastenden Schulden, gewöhnliche Versicherungsprämien.
• Der blosse Eigentümer übernimmt die ausserordentlichen Kosten und die baulichen Eingriffe.
• Der Nutzniesser muss die Substanz des Vermögenswerts erhalten und ihn am Ende in dem Zustand zurückgeben, in dem er sich bei sorgfältiger Bewirtschaftung befinden muss.

Werden diese Punkte im Errichtungsakt geklärt, lassen sich Streitigkeiten zwischen Eltern und Kindern in den Folgejahren vermeiden.

Steuerliche Aspekte zur Prüfung

Die steuerliche Behandlung hängt vom Kanton und von der Art des Vermögenswerts ab, doch einige Grundsätze kehren immer wieder:

• Der Nutzniesser, der die Früchte geniesst, deklariert in der Regel den Ertrag des Vermögenswerts (Mieten, Eigenmietwert, Kapitalerträge) und oft auch dessen Wert bei der Vermögenssteuer.
• Schenkungen und unentgeltliche Übertragungen können unter die Schenkungssteuer fallen, mit Regeln und Freibeträgen, die von Kanton zu Kanton stark variieren: Zwischen Eltern und Kindern sehen viele Kantone Befreiungen vor.
• Der Wert der Nutzniessung wird nach dem Alter des Nutzniessers kapitalisiert, was sich auf die Bemessungsgrundlage der Übertragung auswirkt.

Angesichts der starken kantonalen Unterschiede ist jede Operation im Einzelfall zu beurteilen: Es gibt keine überall gültigen Regeln.

Alternativen und Grenzen

Die Nutzniessung ist nicht immer die beste Lösung. In einigen Fällen ist Folgendes vorzuziehen:

• Ein Wohnrecht, das enger gefasst ist: Es gibt nur das Recht zu wohnen, nicht zu vermieten, und ist ebenfalls persönlich.
• Eine Rente zulasten des Beschenkten, wenn es vor allem darum geht, einen Einkommensstrom zu sichern.
• Die Beibehaltung des vollen Eigentums mit testamentarischen Anordnungen, wenn künftige Flexibilität mehr zählt als die Vorwegnahme.

Die Hauptgrenze der Nutzniessung ist ihre Starrheit: Einmal begründet, bindet sie den Vermögenswert auf Lebenszeit des Nutzniessers. Der Verkauf der Liegenschaft wird kompliziert, da er das Einverständnis beider Parteien erfordert.

Eine abzustimmende Entscheidung

Nutzniessung und blosses Eigentum berühren Erbrecht, kantonale Steuern und Familienbeziehungen zugleich. Sie gehören in eine Gesamtplanung und sollten nicht isoliert entschieden werden: Eine steuerlich effiziente Operation kann familiäre Spannungen erzeugen — oder umgekehrt.

Wie wir Sie unterstützen

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